Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

Może zacznę od przykładu:
Zamówiłem towar i zamiast 10 szt (o wartości netto 10,00 zł) sprzedawca dostarczył mnie 12 szt o wartości 10 zł (netto). Otrzymana faktura opiewa na 12 szt po 10 zł netto.
Dzwonię do dostawcy i uzgadniam, że dwie sztuki odeślę a on wystawi fakturę korygującą i te dwie sztuki odsyłam.
Co do zasady najlepiej odliczyć naliczony od 10 szt na ale mam prawo do odliczenia naliczonego z 12 szt. Praktycznie w 88 a szczególnie 3a nie ma przepisu który by uniemożliwiał odliczenie
W roku 2013 czekałem na fakturę korygującą i otrzymując ją korygowałem naliczony.
A w 2014?
W przepisie 86.19a jest mowa o wiedzy mojej w przedmiocie "warunkach na jakich transakcja została zrealizowana". No ta wiedza jest - czyli odejmuje naliczony (12 szt.) i jednocześnie koryguję naliczony (2 szt.).
Jak poddamy analizie przepis 86.19a to oprócz tej wiedzy muszą zaistnieć warunki z 29a.5.4 a w tym przepisie musi być wystawiona faktura korygująca przez sprzedawcę (bo musi być udokumentowana próba jej dostarczenia).
Reasumując czy nabywca koryguje naliczony jak ma wiedzę (jak z przykładu) czy też jak ma wiedzę i wie że sprzedawca wystawił fakturę korygującą.
Gdyby dojść do wniosku że tylko wiedza to jest korekta naliczonego i nie ma korekty należnego bo wystawca nie wystawił faktury korygującej (bo jeszcze nie ma podstaw do jej wystawienia bo nie otrzymał zwrotu).
Zdaniem moim na wszelki wypadek nie odliczam naliczonego od tych dwóch sztuk i po problemie.
Ale jak odliczę od 12 to też na wszelki wypadek koryguję od 2 szt.

Pierwszy dzień wakacji więc udanych urlopów.

Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

W zakresie tych 2 szt. faktura jest pusta, więc i tak moim zdaniem nie przysługuje odliczenie.

Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

Zbigniew M.:
W przepisie 86.19a jest mowa o wiedzy mojej w przedmiocie "warunkach na jakich transakcja została zrealizowana".

Dla porządku: art.86.19b.
Próbowałem zgłosić do moderacji i edytować, ale poległem już na etapie zgłoszenia (kiedyś była do tego ikonka, dzisiaj nie widzę). :-)
Dopuszczam też myśl, że Dawid nie udostępnił mi wszystkich "zabawek"... ;-)

A przechodząc do tematu, proponuję rozpatrzyć kilka przypadków:
1/ Nabywca nie przyjmuje nadmiarowego (niezamówionego) towaru. Nie dochodzi do przeniesienia władztwa ekonomicznego nad towarem. Widzę zastosowanie dla art.88.3a.4.a.
2/ Nabywca przyjmuje nadmiarowy towar, ale uzgadnia z dostawcą, że to w dalszym ciągu jego towar (oczekujący na transport powrotny). Tu też - co do zasady - widziałbym zastosowanie dla art.88.3a.4.a.
3/ Nabywca przyjmuje towar i orientuje się po krótszym lub dłuższym czasie, że go nie zamawiał i nie potrzebuje. Wydaje mi się, że w takim przypadku (mimo anulowania transakcji w części dotyczącej niezamówionego towaru), zastosowanie znajdzie dobrodziejstwo zaimplementowane w ustawę vat, pozwalające taki zwrot rozliczyć na bieżąco po obu stronach transakcji.

Jak poddamy analizie przepis 86.19a to oprócz tej wiedzy muszą zaistnieć warunki z 29a.5.4 a w tym przepisie musi być wystawiona faktura korygująca przez sprzedawcę (bo musi być udokumentowana próba jej dostarczenia).
Reasumując czy nabywca koryguje naliczony jak ma wiedzę (jak z przykładu) czy też jak ma wiedzę i wie że sprzedawca wystawił fakturę korygującą.

IMO - art.86.19b dotyczy sytuacji, gdy spełnione są oba warunki: jest faktura korygująca i jest wiedza.

Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

Grzegorz P.:
W zakresie tych 2 szt. faktura jest pusta, więc i tak moim zdaniem nie przysługuje odliczenie.

Dlaczego pusta przecie te dwie sztuki otrzymałem a więc dokumentuje czynność.

Oczywiście nie 86.19a tylko 86.19b.

Marku rozumiem Twoją wypowiedź w pkt 3 że zgodnie z 86.19b musi być wiedza nabywcy ale też w zakresie, że jest faktura - sama wiedza że transakcja jest a właściwie będzie skorygowana nie powoduje obowiązku korekty podatku naliczonego. Wydaje mnie się ,że chyba dla Aparatu będzie wiedza bez faktury wystarczająca.

Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

Zbigniew M.:
Marku rozumiem Twoją wypowiedź w pkt 3 że zgodnie z 86.19b musi być wiedza nabywcy ale też w zakresie, że jest faktura - sama wiedza że transakcja jest a właściwie będzie skorygowana nie powoduje obowiązku korekty podatku naliczonego.

Tak właśnie myślę.

Wydaje mnie się,że chyba dla Aparatu będzie wiedza bez faktury wystarczająca.

No ale jakie argumenty?
Bo ja nie znajduję ani argumentów językowych, ani pozajęzykowych.
Budżet nie cierpi (zakładając, że stan faktyczny nie jest kreowany; nie mamy do czynienia z czynnościami pozorowanymi).

Idąc tropem li tylko wiedzy, można także dojść do wniosku, ze opusty i obniżki cen nie są manną z nieba. Wynikają z umów i określonych zdarzeń. Najczęściej więc nabywca spodziewa się rabatu i ma wiedzę (lub mógłby posiąść, gdyby się przyłożył) co do jego wysokości. Miałby korygować przed otrzymaniem faktury korygującej (ewentualnie - przed próbą jej doręczenia)?

Temat: Korekta podatku naliczonego 86.19a

Zbigniew M.:

Grzegorz P.:
W zakresie tych 2 szt. faktura jest pusta, więc i tak moim zdaniem nie przysługuje odliczenie.

Dlaczego pusta przecie te dwie sztuki otrzymałem a więc dokumentuje czynność.

Otrzymałeś, ale nie nabyłeś.