Temat: 89b -- podmiot zobowiązany do korekty podatku naliczonego

wracające ostatnio jak bumerang pytanie

kto jest zobowiązany do korekty podatku naliczonego w razie nieuregulowania należności z faktury.
czy są to także:
- osoba fizyczna (podatnik), który zawiesił działalność
- osoba fizyczna (podatnik), który się wyrejestrował z VAT (choć może nadal prowadzi działalność albo ma zawieszoną);
- osoba fizyczna (podatnik), który zakończył w ogóle działalność

o ile pierwsze wydaje się dość oczywiste;
drugie w sumie też (chociaż jeszcze poniżej garść wątpliwości)
to przy trzecim wykładnia językowa zdaje się prowadzić do interesujących wniosków

przepis art. 89b ust. 1 stanowi, że do korekty jest obowiązany "dłużnik"
to mogłoby znaczyć, że każdy podmiot, który istnieje, choćby nie był podatnikiem a jest dłużnikiem musi korygować podatek
(swoją drogą powstaje pytanie o zmianę dłużnika w rozumieniu KC; ale to temat na jeszcze odrębną dyskusję)

wątpliwości budzi to, czy teza o tym, że każdy dłużnik (nawet niebędący już podatnikiem) koryguje podatek nie jest absurdalna
pewnego poparcia dla absurdalności tej tezy dostarcza dalsza część przepisu, gdzie stanowi się o korekcie podatku "w rozliczeniu za okres"
biorąc pod uwagę, że tylko podatnik składa (ma obowiązek) rozliczenia za okres, można twierdzić, że jednak 89b ust. 1 dotyczy tylko dłużnika będącego podatnikiem...

Temat: 89b -- podmiot zobowiązany do korekty podatku naliczonego

Może będzie to twierdzenie daleko idące ale korektę robi tylko osoba fizyczna, która zawiesiła działalność gospodarczą. Wskazuje na to między innymi przepis 99.7a w związku z 99.7b. W przepisie tym zwolniono zawieszających działalność podatników z obowiązku składania deklaracji (99.7a) lecz w określonych przypadkach gdy jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego (99.7b.5) taką deklarację musi złożyć. Podatnik zawieszony jest dalej podatnikiem - czynnym i zarejestrowanym co jednocześnie daje możliwość wierzycielowi do korekty należnego.

W przypadku czy to przejścia na zwolnienie (113 czy wykonywanie tylko czynności zwolnionych) czy to zakończenia bytu podatnika (likwidacja działalności) trudno mówić że jest on czynnym zarejestrowanym podatnikiem. Dlaczego zwracam na to uwagę - czy w tym przypadku wierzyciel może dokonać korekty podatku należnego - no nie bo go nie puszcza 89a.2.3.a. Potwierdzeniem tej tezy o braku korekty może być postanowienia 99.7 gdzie jest zwolnienie od składania deklaracji dla podatników zwolnionych o ile nie wystąpią określone zdarzenia. W katalogu tych zdarzeń (3) ustawodawca wymienia tylko obowiązek korekty z 89a.4 lub prawo do korekty z 89b.4. O ile byłby on zobowiązany do korekty z 89b.1 dano by temu wyraz w przepisie 99.7.3.
Reasumując o ile zwolniony czy kończący działalność byłby obowiązany do korekty to jak miałby ją dokonać.
"biorąc pod uwagę, że tylko podatnik składa (ma obowiązek) rozliczenia za okres, można twierdzić, że jednak 89b ust. 1 dotyczy tylko dłużnika będącego podatnikiem... " ale czynnym zarejestrowanym.Ten post został edytowany przez Autora dnia 21.11.13 o godzinie 08:17

Temat: 89b -- podmiot zobowiązany do korekty podatku naliczonego

Zbigniew M.:
Potwierdzeniem tej tezy o braku korekty może być postanowienia 99.7 gdzie jest zwolnienie od składania deklaracji dla podatników zwolnionych o ile nie wystąpią określone zdarzenia. W katalogu tych zdarzeń (3) ustawodawca wymienia tylko obowiązek korekty z 89a.4 lub prawo do korekty z 89b.4. O ile byłby on zobowiązany do korekty z 89b.1 dano by temu wyraz w przepisie 99.7.3.

Wygląda na to, że zdarzenie, o którym mowa w art.89b.1 zostało pominięte w katalogu art.99.7 celowo.
Wydaje mi się też, że jest to myśl ustawodawcy w związku z art.91. Sens tej myśli pozostaje jednak do odkrycia.

Należy zauważyć, że u podatnika czynnego zamierzającego skorzystać ze zwolnienia, mogą nałożyć się korekty z art.89b i 91. Czy korekta z art.91 dotyczy również podatku naliczonego, który został uprzednio skorygowany dyspozycją art.89b.1?

Trudno na postawione wyżej pytanie odpowiedzieć: "tak", bo kolejna (być może trwała) korekta tego samego podatku wyglądałaby na sankcję.

Jeśli jednak na postawione wyżej pytanie odpowiemy: "nie", to pojawią się propozycje optymalizacji podatkowych:
- nie płacić przed przejściem na zwolnienie,
- skorygować podatek zgodnie z art.89b.1,
- odzyskać podatek zgodnie z art.89b.4.

..................................................................
Wydaje mi się (po przemyśleniu), że myśl ustawodawcy, o której pisałem na początku, polega na tym, aby nie korygować podatku naliczonego, który być może został już skorygowany poprzez zastosowanie przepisów art.91.
Konsekwentnie - na postawione wyżej pytanie należałoby odpowiedzieć: "nie", rewanżując się ustawodawcy za to uproszczenie taką wykładnią przepisów, która blokowałaby opisaną optymalizację... :-)Ten post został edytowany przez Autora dnia 21.11.13 o godzinie 13:38

Temat: 89b -- podmiot zobowiązany do korekty podatku naliczonego

Marek G.:

Zbigniew M.:
Potwierdzeniem tej tezy o braku korekty może być postanowienia 99.7 gdzie jest zwolnienie od składania deklaracji dla podatników zwolnionych o ile nie wystąpią określone zdarzenia. W katalogu tych zdarzeń (3) ustawodawca wymienia tylko obowiązek korekty z 89a.4 lub prawo do korekty z 89b.4. O ile byłby on zobowiązany do korekty z 89b.1 dano by temu wyraz w przepisie 99.7.3.

Wygląda na to, że zdarzenie, o którym mowa w art.89b.1 zostało pominięte w katalogu art.99.7 celowo.
Wydaje mi się też, że jest to myśl ustawodawcy w związku z art.91. Sens tej myśli pozostaje jednak do odkrycia.

Należy zauważyć, że u podatnika czynnego zamierzającego skorzystać ze zwolnienia, mogą nałożyć się korekty z art.89b i 91. Czy korekta z art.91 dotyczy również podatku naliczonego, który został uprzednio skorygowany dyspozycją art.89b.1?

Jeśli 91 znalazł zastosowanie to trudno powiedzieć, że podatek jest jeszcze odliczony, więc moim zdaniem "nie".

Wydaje mi się (po przemyśleniu), że myśl ustawodawcy, o której pisałem na początku, polega na tym, aby nie korygować podatku naliczonego, który być może został już skorygowany poprzez zastosowanie przepisów art.91.

Chyba przeceniasz racjonalizm i dobrą wolę Racjonalnego.