пропозиції роботи
Zbigniew Miernik Kierownik, Rejestr
Temat: Znikające interpretacje - ulga za złe długi i odwrotne...
Problem dotyczy ulgi za złe długi (89b) w przypadku szeroko rozumianego odwrotnego opodatkowania.Inaczej czy podatnik jest zobowiązany dokonać tej czynności (art. 17 ust 1 pkt 3,4,5,7,8) jak nie zapłaci dostawcy należności.
Zgodnie z 89b ust 1 " W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. "
Pomijam inne warunki to dostawa towarów lub świadczenie usług musi być na terytorium kraju jak też korygowany podatek ma wynikać z faktury otrzymanej od sprzedawcy.
W interpretacji IPPP3/443-1186/13-2/SM z marca 2014 Dyr Warszawy stwierdził że przy imporcie usług (17.1.4) nie trzeba korygować bo "W odniesieniu do powyższej sytuacji należy zauważyc, że z regulacji art. 89b ustawy wynika, że dłużnik ma obowiązek skorygowania podatku naliczonego wynikajacego z faktury dokumentujacej dostawe towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju. W zaistniałej sytuacji faktura wystawiona przez podmiot zagraniczny nie zawiera kwoty podatku VAT (jest on rozliczany przez nabywce, tj. Spółke, na podstawie uregulowan art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy). Zatem Spółka nie ma obowiazku dokonania korekty odliczonego podatku z tytułu importu usług w przypadku niezapłacenia przez nia kwoty wynikajacej faktury w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności."
Takie też jest moje zdanie
Ale w interpretacji IPPP3/443-79/13-2/JK z 30 kwietnia 2014 ten sam Organ rozpatrując korektę od czynności 17.1.pkt 3.4.7.8 stwierdził że przy 3 i 4 nie trzeba a przy 7,8 trzeba. W interpretacji stwierdzono "Z regulacji art. 89b ustawy wynika, iż dłużnik ma obowiazek skorygowania podatku naliczonego wynikajacego z faktury dokumentujacej dostawe towarów lub swiadczenie usług na terytorium kraju. Zatem art. 89b ustawy ma zastosowanie jedynie w przypadku faktur dokumentujacych dostawe towarów lub swiadczenie usług na terytorium kraju. Przedmiotowy wniosek natomiast dotyczy faktur dokumentujacych wewnatrzwspólnotowe nabycie towarów,
import usług, zakup usług w zakresie przenoszenia uprawnien do emisji do powietrza gazów cieplarnianych oraz nabycie towarów okreslonych w załaczniku nr 11 do ustawy. Zatem w przypadku braku zapłaty po upływie 150 dni od dnia upływu terminu płatnosci okreslonego na fakturze dokumentujacej wewnatrzwspólnotowe nabycie towarów oraz import usług Spółka nie bedzie zobowiazana do korekty podatku naliczonego stosownie do art. 89b ustawy. Natomiast, z uwagi na to, iż zakup usług w zakresie przenoszenia uprawnien do emisji do powietrza gazów
cieplarnianych oraz nabycie towarów okreslonych w załaczniku nr 11 do ustawy stanowia odpłatna dostawe towarów i odpłatne swiadczenie usług na terytorium kraju w przypadku braku zapłaty po upływie 150 dni od dnia upływu terminu płatnosci okreslonego na fakturze dokumentujacej zakup usług w zakresie przenoszenia uprawnien do emisji do powietrza gazów cieplarnianych oraz nabycie towarów okreslonych w załaczniku nr 11 do ustawy Spółka bedzie zobowiazana do korekty podatku naliczonego stosownie do art. 89b ustawy."
W uzasadnieniu stwierdzono że jak czynność na terytorium kraju to korekta - tym samym wykluczono 17.1.3,4. O tyle że gdyby nie były na terytorium kraju to by ich nie było tzn nie podlegałyby opodatkowaniu. W dalszym ciągu tej interpretacji uzasadniano że w stosunku do 17.1.7,8 to jest korekta bo czynność jest na terytorium kraju a podatek należny jest tworzony przez nabywcę a co za tym idzie naliczony ale on wypływa z faktury sprzedawcy.
Nie szukajcie w SIP drugiej interpretacji bo jej już nie ma - "została usunięta". Dlaczego nie wiem. Mam ją zapisaną w PDF.
Pomijam te interpretacje ale dlaczego w 89b.1 są słowa "dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju" . Gdyby ich nie było to skutek przepisu byłby też identyczny.
ZAKŁADAJĄC, że Ustawodawca umieszczając je w treści przepisu działał racjonalnie po co one są?
A tak a propo korygować czy nie zał 11 i emisje gazów? Wg mnie nie
