Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

W jakim terminie powinno się wystawiać faktury wewnętrzne przy WNT? Są oczywiście możliwe dwie opcje - pojedyncze faktury wewnętrzne dla każdego WNT w danym okresie rozliczeniowym oraz jedna zbiorcza faktura wewnętrzna dotycząca wszystkich WNT w danym okresie rozliczeniowym.

Jeżeli wystawiałbym dla każdego WNT odrębną fakturę wewnętrzną, to do głowy przychodzą mi dwa rozwiązania (na podstawie par. 24 ust. 1 w zw. z par. 9 ust. 1 rozp. w sprawie faktur):
1a. W ciągu 7 dni od nabycia towaru
2a. W ciągu 7 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego

Jeżeli wystawiałbym jedną zbiorczą fakturę wewnętrzną, to w grę wchodziłoby wystawienie:
1b. Jednej zbiorczej faktury dla wszystkich WNT dokonanych w danym okresie rozliczeniowym
2b. Jednej zbiorczej faktury dla wszystkich WNT, w przypadku których obowiązek podatkowy powstaje w danym okresie rozliczeniowym

Inaczej mówiąc, czy termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT zależy od daty dokonania WNT, czy też od daty powstania obowiązku podatkowego?

Intuicja podpowiada mi, że rozstrzygająca powinna być data dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu, ale spotkałem się również z innymi opiniami. Za tym, że rozstrzygający powinien być moment dokonania czynności, a nie powstania obowiązku podatkowego, może przemawiać treść art. 106 ust. 7 ustawy o VAT:

(...) za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. (...)

Sprawa może być istotna ze względu na konieczność zastosowania prawidłowego kursu przeliczeniowego dla walut obcych.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Moim zdaniem, fakturę wewnętrzną należy wystawić w ciągu 7 dni od dokonania WNT (czyli od nabycia towaru) lub 7 dni od końca okresu, w którym miało ono miejsce. Nie za bardzo widzę podstawy, żeby wystawić fakturę wewnętrzną w ciągu 7 dni od daty powstania obowiązku.

Co do kursu - rozumiem, że chodzi o ewentualne zastosowanie art. 31a ust. 2, w sytuacji, gdy faktura podatnika zagranicznego zostanie wystawiona później niż nasza wewnętrzna. IMO 31a.2 dotyczy również faktur wewnętrznych, więc w takim przypadku przeliczamy po kursie z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Katarzyna Stawowa:
Co do kursu - rozumiem, że chodzi o ewentualne zastosowanie art. 31a ust. 2, w sytuacji, gdy faktura podatnika zagranicznego zostanie wystawiona później niż nasza wewnętrzna. IMO 31a.2 dotyczy również faktur wewnętrznych, więc w takim przypadku przeliczamy po kursie z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Dokładnie o to chodzi - przyjmując popierane przez Ciebie rozwiązania tak właśnie należałoby uznać.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Ja z kolei skłaniam się jednak ku terminowi 7 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Po pierwsze dlatego, że przepisy o wystawianiu "zwykłych" faktur stosuje się do faktur wewnętrznych odpowiednio, co uzasadnia odrębności wynikające ze specyfiki dokumentowanych nimi czynności (najlepszy przykład - faktury wewnętrzne dokumentujące zwrot dotacji).

Po drugie - dlatego, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstać może również 15. dnia miesiąca po dokonaniu dostawy (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Jak dokonać właściwego przeliczenia na fakturze wewnętrznej, jeżeli miałaby ona zostać wystawiona w terminie 7 dni od dnia dostawy?

Konsekwentnie uważam, że zbiorczymi fakturami wewnętrznymi dokumentowane winny być WNT, dla których obowiązek podatkowy powstał w okresie rozliczeniowym, za który jest wystawiana zbiorcza faktura wewnętrzna.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Tomasz Krywan:
Po drugie - dlatego, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstać może również 15. dnia miesiąca po dokonaniu dostawy (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Jak dokonać właściwego przeliczenia na fakturze wewnętrznej, jeżeli miałaby ona zostać wystawiona w terminie 7 dni od dnia dostawy?

Według kursu z dnia poprzedzającego wystawienie faktury wewnętrznej.

Konsekwentnie uważam, że zbiorczymi fakturami wewnętrznymi dokumentowane winny być WNT, dla których obowiązek podatkowy powstał w okresie rozliczeniowym, za który jest wystawiana zbiorcza faktura wewnętrzna.

Tylko jak to pogodzić z treścią art. 106 ust. 7 ustawy?

(...) za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. (...)

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Dawid Milczarek:

Tomasz Krywan:
Po drugie - dlatego, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstać może również 15. dnia miesiąca po dokonaniu dostawy (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Jak dokonać właściwego przeliczenia na fakturze wewnętrznej, jeżeli miałaby ona zostać wystawiona w terminie 7 dni od dnia dostawy?

Według kursu z dnia poprzedzającego wystawienie faktury wewnętrznej.

trochę naciągane, ale w sumie tak...argument trochę mi upada;-)

Konsekwentnie uważam, że zbiorczymi fakturami wewnętrznymi dokumentowane winny być WNT, dla których obowiązek podatkowy powstał w okresie rozliczeniowym, za który jest wystawiana zbiorcza faktura wewnętrzna.

Tylko jak to pogodzić z treścią art. 106 ust. 7 ustawy?

(...) za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. (...)

A jeżeli uznać, że nie da się pogodzić to co zrobić z zaliczkami dotyczącymi WNT w kolejnych miesiącach? Nie uwzględniać w zbiorczych fakturach wewnętrznych?

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Tomasz Krywan:
A jeżeli uznać, że nie da się pogodzić to co zrobić z zaliczkami dotyczącymi WNT w kolejnych miesiącach? Nie uwzględniać w zbiorczych fakturach wewnętrznych?

Właśnie nad zaliczkami się zastanawiam cały czas. Można uznać, że odpowiednie stosowanie przepisów w tym przypadku polegałoby na:
- wystawieniu pojedynczej faktury wewnętrznej w ciągu 7 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego (tak jak przy zwykłych fakturach zaliczkowych)
- wystawieniu jednej zbiorczej faktury wewnętrznej za miesiąc, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu zaliczki.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Tomasz Krywan:

A jeżeli uznać, że nie da się pogodzić to co zrobić z zaliczkami dotyczącymi WNT w kolejnych miesiącach? Nie uwzględniać w zbiorczych fakturach wewnętrznych?

Moim zdaniem, art. 106, mówiąc o "czynnościach dokonanych w tym okresie" odnosi się do wszelkiego rodzaju czynności opodatkowanych, w tym do zaliczek. Z kolei zgodnie z art. 20 ust. 7, jeśli podatnik zagraniczny (dostawca) wystawi fakturę z tytułu zaliczki na poczet WNT, to zapłata takiej zaliczki będzie podlegała opodatkowaniu. W konsekwencji, w takiej sytuacji powinna zostać wystawiona faktura wewnętrzna dokumentująca zapłatę zaliczki. Natomiast na fakturze wewnętrznej wystawionej później, po dostawie towarów, kwota zaliczki powinna zostać wyłączona.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Dawid Milczarek:

Tomasz Krywan:
A jeżeli uznać, że nie da się pogodzić to co zrobić z zaliczkami dotyczącymi WNT w kolejnych miesiącach? Nie uwzględniać w zbiorczych fakturach wewnętrznych?

Właśnie nad zaliczkami się zastanawiam cały czas. Można uznać, że odpowiednie stosowanie przepisów w tym przypadku polegałoby na:
- wystawieniu pojedynczej faktury wewnętrznej w ciągu 7 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego (tak jak przy zwykłych fakturach zaliczkowych)
- wystawieniu jednej zbiorczej faktury wewnętrznej za miesiąc, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu zaliczki.

A czemu 7 dni od powstania obowiązku, a nie od daty płatności zaliczki?

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Katarzyna Stawowa:
A czemu 7 dni od powstania obowiązku, a nie od daty płatności zaliczki?

Dlatego, że obowiązek podatkowy na skutek zapłaty zaliczki wcale nie musi powstać, wszystko zależy od tego, czy sprzedawca wystawi fakturę zaliczkową. Jeżeli nie wystawi, to wtedy całość byłaby do udokumentowania fakturą końcową.

Temat: Termin wystawienia faktury wewnętrznej przy WNT

Dawid Milczarek:

Katarzyna Stawowa:
A czemu 7 dni od powstania obowiązku, a nie od daty płatności zaliczki?

Dlatego, że obowiązek podatkowy na skutek zapłaty zaliczki wcale nie musi powstać, wszystko zależy od tego, czy sprzedawca wystawi fakturę zaliczkową. Jeżeli nie wystawi, to wtedy całość byłaby do udokumentowania fakturą końcową.

No tak, płacąc zaliczkę możemy nie wiedzieć, czy kontrahent wystawi fakturę :) Chociaż z drugiej strony zawsze można to ustalić przed zapłatą