GoldenLine
Zaloguj się
Jacek Bartwicki

Jacek Bartwicki Doradca podatkowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Ciekawy wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z 27 marca 2013 r., sygn. akt I SA/Go 82/13

Sąd uznał za błędne stanowisko fisusa, że przez otrzymanie faktury korygującej należy rozumieć sytuację, w której kontrahent nie tylko ją otrzyma, lecz też przyjmie, tj. zaakceptuje jej treść, oraz zatrzyma.

Czyli krótko mówiąc, aby pomniejszyć VAT należny zgodnie z korektą faktury, wystarczy posiadać potwierdzenie odbioru tej korekty przez nabywcę, nawet jak nabywca odseśle korektę (oryginał i kopię), nie akceptując jej.

Art 29.4a ustawy o VAT mówi:
W przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.Jacek Bartwicki edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 12:35
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Pelc

Grzegorz Pelc radca prawny

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Wyrok dobrze się wpisuje w orzeczenie ETS, ale nie przy każdej korekcie ta teza będzie miała zastosowanie.
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

jeśli ją odesłał, to znaczy, iż ją otrzymał
jeśli ją dostaliśmy w kopercie od niego [no chyba, żeby odesłał nie otworzoną kopertę; ale jak to udowodnić ;-) ], to mamy potwierdzenie, że nabywca otrzymał korektę

o do korekty wystarczy posiadanie potwierdzenia odbiory faktury korygującej przez nabywcę

więc teza jak najbardziej poprawna IMO
Link do wypowiedziLink
Jacek Bartwicki

Jacek Bartwicki Doradca podatkowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Też uważam ze teza prawidłowa, ale co w takim razie dzieje się z VATem naliczonym u nabywcy?
Link do wypowiedziLink
Tomasz R.

Tomasz R. Wyjątki od reguły
stanowią o uroku
życia.

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Jacek B.:
Też uważam ze teza prawidłowa, ale co w takim razie dzieje się z VATem naliczonym u nabywcy?
to już jest problem nabywcy a nie nasz:-)
jak idą za tym rozliczenia finansowe, np. zwrot kwoty wynikającej z faktury, to ma problem.
KKS będzie w robocie:-)))
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Tomasz R.:
Jacek B.:
Też uważam ze teza prawidłowa, ale co w takim razie dzieje się z VATem naliczonym u nabywcy?
to już jest problem nabywcy a nie nasz:-)
jak idą za tym rozliczenia finansowe, np. zwrot kwoty wynikającej z faktury, to ma problem.
KKS będzie w robocie:-)))

Rozumiem, że specjalizujesz się tylko w należnym, a w przypadku problemów z naliczonym odsyłasz do specjalisty od naliczonego ;).
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Jacek B.:
Też uważam ze teza prawidłowa, ale co w takim razie dzieje się z VATem naliczonym u nabywcy?

faktura korygująca bez powodu wystawiana nie jest
zwykle (chyba w większości przypadków) będzie to spowodowane faktem, że dostawca nie dostał, zaś nabywca nie zapłacił (albo zapłacił, ale mu zwrócono) całej kwoty należnej, w tym tej, która przypada na podatek naliczony, który sobie już odliczył
więc czemu miałby go teraz nie zmniejszyć (na ogólnych zasadach, w związku z tym, że dostał fakturę korygującą).
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Adam B.:
faktura korygująca bez powodu wystawiana nie jest
zwykle (chyba w większości przypadków) będzie to spowodowane faktem, że dostawca nie dostał, zaś nabywca nie zapłacił (albo zapłacił, ale mu zwrócono) całej kwoty należnej, w tym tej, która przypada na podatek naliczony, który sobie już odliczył
więc czemu miałby go teraz nie zmniejszyć (na ogólnych zasadach, w związku z tym, że dostał fakturę korygującą).

Rozważmy przypadek, gdy dokonana przez sprzedawcę korekta in minus była w ocenie nabywcy niewłaściwa i nabywca w swoim mniemaniu zasadnie odmówił przyjęcia takiej faktury (odesłał ją). Tak może być np. w sytuacji, gdy nabywca domaga się korekty do zera (np. w związku z kiepsko wykonanym świadczeniem), a sprzedawca jedynie udziela rabatu 50 %.Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 15:58
Link do wypowiedziLink
Jacek Bartwicki

Jacek Bartwicki Doradca podatkowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Adam B.:
faktura korygująca bez powodu wystawiana nie jest
zwykle (chyba w większości przypadków) będzie to spowodowane faktem, że dostawca nie dostał, zaś nabywca nie zapłacił (albo zapłacił, ale mu zwrócono) całej kwoty należnej, w tym tej, która przypada na podatek naliczony, który sobie już odliczył
więc czemu miałby go teraz nie zmniejszyć (na ogólnych zasadach, w związku z tym, że dostał fakturę korygującą).

Zgadza się, faktura korygująca zwykle jest czymś spowodowana.
Zastanawiam sie tylko czy po stronie nabywcy może wystąpić sytuacja że nie bedzie on zobowiazany do korekty naliczonego.
Np sprzedawca udzielił rabatu (już po wystawieniu faktury pierwotnej i otrzymaniu zapłaty) którego nie przelał nabywcy, lub zmniejszył stawkę VAT i różnicy nie zwrócił - w takiej sytuacji obowiązek korekty u nabywcy po 150 dniach nie wystąpi bo za fakturę zapłacił, nie zaakceprował też korekty tylko ją odesłał, natomiast sprzedawca otrzymał potwierdzenie odebrania korekty, więc u siebie należny zmniejszy.Jacek Bartwicki edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 16:15
Link do wypowiedziLink
Jacek Bartwicki

Jacek Bartwicki Doradca podatkowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Chciałem zwrócić uwagę jezcze na jeden art. który może sie tu przydać. Mowa w nim o tym że nabywca jest zobowiązany do dokonania korekty za okres w którym korektę otrzymał (z uwzględnieniem zdania drugiego tego przepisu), więc nabywca musi dokonać korekty, bez względu na to, czy akceptuje czy nie tą korektę.

art. 86.10a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.Jacek Bartwicki edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 17:38
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Jacek B.:
Chciałem zwrócić uwagę jezcze na jeden art. który może sie tu przydać. Mowa w nim o tym że nabywca jest zobowiązany do dokonania korekty za okres w którym korektę otrzymał (z uwzględnieniem zdania drugiego tego przepisu), więc nabywca musi dokonać korekty, bez względu na to, czy akceptuje czy nie tą korektę.

No my cały czas chyba w kontekście tego przepisu rozmawiamy. Ale pojęcie "otrzymał" można mimo wszystko różnie rozumieć (tak jak pojęcie "wystawił").
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Tak się wtrącę
W temacie korekt wypowiedziało się niedawno NSA wyrok z dn 06.03.2013 sygn I FSK 685/12. Fakt faktem, wyrok odnosił się do sytuacji, gdy dostarczenie korekty jest utrudnione. Niemniej formułuje pewne warunki dla uznania prawa do zmniejszenia VAT należnego z korekty. W wyroku powołano się na sprawę MF przeciwko Kraft Food.
Z uzasadnienia wyroku
Trybunał orzekł, że "wymóg polegający na uzależnieniu obniżenia podstawy opodatkowania wynikającej z pierwotnej faktury od posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania korekty faktury doręczonego przez nabywcę towarów lub usług mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE. Zasady neutralności podatku od wartości dodanej oraz proporcjonalności co do zasady nie sprzeciwiają się takiemu wymogowi. Jednakże, jeżeli uzyskanie przez podatnika, będącego dostawcą towarów lub usług, tego rodzaju potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi danego państwa członkowskiego przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury."
Ale śmiem wątpić, czy w przypadku, gdy nabywca odeśle korektę (gdyż nie uwzględnia np jego roszczeń) wystawca korekty może pomniejszyć VAT należny. Odbiór korekty przez nabywcę oznacza moim skromnym zdaniem, że nabywca zgadza się na nowe warunki. Z kolei jeśli korektę odeśle oznacza, że warunków nie przyjmuje czyli nie mamy spełnionych warunków z tezy przeczenia przeze mnie przytoczonego. Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 18:53
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Aleksander K.:
Tak się wtrącę

Aleksandrze, czy sądzisz, że nie znamy tezy wyroku ETS w sprawie Kraft Foods Polska? ;)
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Dawid M.:
Aleksander K.:
Tak się wtrącę

Aleksandrze, czy sądzisz, że nie znamy tezy wyroku ETS w sprawie Kraft Foods Polska? ;)
Skądże. Wiem że było o tym na forum. Mniej więcej rok temu. Tylko tak mi przyszło do głowy, że może w rozważaniach nad wyrokiem powołanym przeze pana Jacka należałoby podążać w kierunku tez z wyroku w sprawie Kraft FoodAleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 19:02
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Aleksander K.:
Aleksandrze, czy sądzisz, że nie znamy tezy wyroku ETS w sprawie Kraft Foods Polska? ;)
Skądże. Wiem że było o tym na forum. Tylko tak mi przyszło do głowy, że może w rozważaniach nad wyrokiem powołanym przeze pana Jacka należałoby podążać w kierunku tez z wyroku w sprawie Kraft Food.

A mi przyszło do głowy, że zbyt często chcesz sygnalizować, że jesteś "w temacie". Muszę przyznać rację jednej z osób, która Twoją obecność na forum skomentowała "robi szybkie postępy", jednak warto żebyś czasami wziął na wstrzymanie. Staramy się wypowiadać, pod warunkiem jednakże, że mamy coś wartościowego do dodania. Przykładowo, jeżeli już uważasz, że z wyroku ETS płyną jakieś cenne wskazówki dla rozważanego w niniejszym wątku problemu, to wskaż dokładnie, o jakie wskazówki chodzi i jakie one mają przełożenie na rozwiązanie tego problemu. Bo wiesz, gdyby każdy postępował w ten sposób, że wklejałby wszystko co mu się skojarzyło, to by w niniejszym wątku zostało podklejonych kilkadziesiąt różnych wyroków i nic by z tego sensownego nie wynikało.Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 19:13
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Dzięki za dobrą radę. Wziąłem ją sobie do serca. Szczerze. Dzięki wielkie również za pozytywną ocenę z strony OZ nawet nie spodziewałem się. Kiedyś pisałem że jestem samoukiem w tej branży co ma swoje plusy i minusy oczywiście.
Pod rozwagę wziąłem
z wyroku pana Jacka"Sąd uznał za błędne stanowisko fisusa, że przez otrzymanie faktury korygującej należy rozumieć sytuację, w której kontrahent nie tylko ją otrzyma, lecz też przyjmie, tj. zaakceptuje jej treść, oraz zatrzyma.". Moja sugestia dotyczy słowa 'zatrzyma" właśnie
a z wyroku TSUE w sprawie Kraft Food tu cytat: Jednakże, jeżeli uzyskanie przez podatnika, będącego dostawcą towarów lub usług, tego rodzaju potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione ( moim zdaniem np roszczenia odbiorcy korekty) to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi danego państwa członkowskiego przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury."Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 19:31
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Pelc

Grzegorz Pelc radca prawny

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Dawid M.:
Rozważmy przypadek, gdy dokonana przez sprzedawcę korekta in minus była w ocenie nabywcy niewłaściwa i nabywca w swoim mniemaniu zasadnie odmówił przyjęcia takiej faktury (odesłał ją). Tak może być np. w sytuacji, gdy nabywca domaga się korekty do zera (np. w związku z kiepsko wykonanym świadczeniem), a sprzedawca jedynie udziela rabatu 50 %.

No właśnie o tyn myślałem pisząc, że to nie zawsze tak działa. I myślę, że dopóki mamy spór, to chyba trudno byłoby mówić, o tym, że doszło do korekty obrotu w spornym zakresie.
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

No właśnie o tyn myślałem pisząc, że to nie zawsze tak działa. I myślę, że dopóki mamy spór, to chyba trudno byłoby mówić, o tym, że doszło do korekty obrotu w spornym zakresie.
Czyli pasuje mi tu uzasadnienie z wyroku TSUE w sprawie Kraft Food Polska. Póki nie ma sporu jest prawo do zmniejszenia VAT należnegoAleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 27.04.13 o godzinie 20:08
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Taka refleksja mi się nasunęła w kontekście wyroku:
Przedsiębiorcy kupują różne towary używane, umawiając się często co do ceny "na gębę" albo umawiają się (nieroztropnie) na cenę zawierającą podatek (brutto).
Podatnik kupuje towar okazyjnie wg stawki 23%, a po zapłacie otrzymuje korektę, gdzie kwota do zapłaty się nie zmienia, tyle, że nie ma już podatku (dostawa zwolniona).
Przy większych kwotach strony spotykają się zapewne w sądzie. Chciałem tylko zauważyć i przestrzec, że wyrok - niechcący - ułatwia szybsze spijanie śmietanki z tego rodzaju przekrętów...
Link do wypowiedziLink
Karol K.

Karol K. r.pr. / GAAR i
okolice

Temat: Zmniejszenie VAT należnego na podstawie korekty której...

Jacek B.:
Zastanawiam sie tylko czy po stronie nabywcy może wystąpić sytuacja że nie bedzie on zobowiazany do korekty naliczonego.

Ja się zastanawiam czy nabywca w ogóle będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego skoro fakturę odesłał. :]
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy





Wyślij zaproszenie do
Anuluj