GoldenLine
Zaloguj się
Krzysztof Matysiewicz

Krzysztof Matysiewicz prawnik, wykładowca,
doradca podatkowy
08309

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Witam,
Mam w rękach precedensowy i groźny w skutkach akt oskarżenia o przestępstwo skarbowe - wprowadzenie w błąd organu podatkowego - oparty na art. 76 § 2 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s.

Oskarżony Pan A.M. dor. pod., jako upoważniony przez I.R. do sporządzania i podpisywania deklaracji podatkowych w złożonej dnia 9 czerwca 2009 roku Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w (...) deklaracji korygującej dla podatku od towarów i usług VAT-7 za kwiecień 2009 roku, dokonał korekty podatku naliczonego w wysokości wyższej od należnej. Uzasadnienie przedmiotowej korekty VAT – 7 oparł na wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości vs. Polska z dnia 22 grudnia 2008 r. C-414/07¹ Magoora Sp. z o.o. oraz na orzeczeniu Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 3 kwietnia 2009 r., sygn. akt I SA/Kr 147/09.
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Pelc

Grzegorz Pelc radca prawny

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Niczego precedensowego w tym nie widzę. Szczególnie groźny w skutkach też nie jest, co innego, gdyby był z par. 1.
Link do wypowiedziLink
Krzysztof Matysiewicz

Krzysztof Matysiewicz prawnik, wykładowca,
doradca podatkowy
08309

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Rzecz w tym, że: Należy zaznaczyć, że zasada ustawowej określoności czynu zabronionego oznacza, że opis czynu zabronionego musi być zawarty w akcie prawnym o randze ustawy (nullum crimen sine lege scripta).
W opisie musi być określony podmiot czynu, przedmiot ochrony oraz naruszenie reguły postępowania odnoszącej się do chronionego dobra.
Kodeks karny skarbowy określający typy przestępstw skarbowych lub wykroczeń skarbowych nie wymienia jako czynu zabronionego "skorygowanie deklaracji podatkowej". A zatem "skorygowanie deklaracji podatkowej" nigdy nie było i nie jest karalne.
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Pelc

Grzegorz Pelc radca prawny

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

To nie jest forum nt. prawa karnego. ale powiem tak: chyba czegoś nie rozumiesz. Spenalizowane jest podanie nieprawdziwych danych w deklaracji, a nie jej skorygowanie. Deklaracja korygująca też jest deklaracją.
Link do wypowiedziLink
Sławomir Janiak

Sławomir Janiak specjalista ds
podatków KR Group

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

ale były jakie "słuchy" że owszem - skorygowałeć, dopłąciłeś ale skoro korygowałeś to miałeś nierzetelną ewidencję i naraziłeś
To nie jest wcale takie hop siup jak się wydaje biorąc "pazerność fiskalną" co niektórych
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

nie rozumiesz. Spenalizowane jest podanie nieprawdziwych danych w deklaracji, a nie jej skorygowanie. Deklaracja korygująca też jest deklaracją.
Masz rację tylko korektą przyznał się, że pierwotna deklaracja była sporządzona nieprawidłowo . Możliwe że tu jest haczyk. Odrębna kwestia czy przypadkiem okres za który była sporządzona pierwotna deklaracja nie był wcześniej objęty kontrolą US choć wątpliwe, żeby miało to znaczenie w tym przypadku. No i to co pan Sławek słusznie zauważył korekta deklaracji to też takie ryzyko, że skoro podatnik koryguje wysokość VAT-u naliczonego prawie trzy lata do tyłu to mogą wpaść na pomysł sprawdzenia czy ewidencję podatkową ma prowadzoną prawidłowo. Nie żebym demonizował ale ryzyko takie moim zdaniem jest.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 03.12.12 o godzinie 18:42
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

OK. Ale chyba czegoś nie rozumiecie - mam wrażenie.

Mamy jedno zachowanie - złożenie deklaracji pierwotnej
Mamy drugie zachowanie - złożenie deklaracji korygującej ze zwiększeniem podatku naliczonego

Jak rozumiem - to drugie zachowanie zostało przez US zakwalifikowane jako wprowadzenie organu w błąd celem wyłudzenia nienależnego (rzekomo) podatku; a na dodatek korekta została złożona w oparciu o wyrok TS UE

nikt nie mówi o karalności korekty
tylko o tym, że korzystanie z uprawnień gwarantowanych OP jest traktowane jako przestępstwo (wykroczenie) skarbowe

niestety - jest coraz więcej przypadków - słyszałem już o kilku, gdy US odmawia stwierdzenia nadpłaty, bądź zwrotu podatku, a następnie próbuje gonić klienta z kks za wyłudzenia niezależnego zwrotu podatku / nienależnej nadpłaty
żeby przypadkiem następnym razem klient dwa razy pomyślał zanim poważy się złożyć wniosek o nadpłatę

oczywiście na pewno są przypadku zasługujące na karalność
ale jeśli mówimy o przypadku sporu prawnego między podatnikiem a organem, to późniejsze kwalifikowanie wcześniejszych wniosków podatnika o zwrot, bądź nadpłatę jako rzekomych prób wyłudzenia podatku, to jest straszne kur...stwo

zwłaszcza, że w drugą stronę, tj. po uchyleniu decyzji, jakoś nie ma za bardzo odpowiedzialności urzędnika
Link do wypowiedziLink
Aleksander Kuzniar

Aleksander Kuzniar Księgowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Jak rozumiem - to drugie zachowanie zostało przez US zakwalifikowane jako wprowadzenie organu w błąd celem wyłudzenia nienależnego (rzekomo) podatku; a na dodatek korekta została złożona w oparciu o wyrok TS UE

Czyli US kwestionuje prawidłowość sporządzenia korekty nie chcąc dopuścić do precedensu, że możemy w dowolnym okresie wystąpić o korektę VAT-u naliczonego a tym samym zwrot nadpłaconego podatku? Kazus taki: rozliczam VAT z miesiąca na miesiąc ale mam jedną fakturę wątpliwą którą nie wiem jak zakwalifikować i nie wiem czy możliwe jest wykazanie vat-u naliczonego z tej faktury w deklaracji. Dla świętego więc spokoju pomijam tą fakturę w rozliczeniu VAT mimo że jest w ewidencji do czasu aż upewnię się w kwestii czy mam prawo do odliczenia czy nie.. Po jakimś czasie okazuje się, że Vat z tej faktury jest jak najbardziej do odliczenia więc koryguję okres w którym nie była wykazana w deklaracji mimo że była wprowadzona do ewidencji. Taka sytuacja jest możliwa choć najprawdopodobniej tylko teoretycznie. I w odwrotnym kierunku. Czy podobnego argumentu US użyłby w przypadku gdybym skorygował VAT naliczony na minus, wyliczyłbym odsetki i karnie dopłacił tyle co powinienem dopłacić gdyż w bezmiarze uczciwości i będąc praworządnym obywatelem uznałem, że dana faktura jednak nie dawała prawa do odliczenia podatku VAT.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 03.12.12 o godzinie 20:29
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Tylko zapomina sie tutaj o jednej istotnej okoliczności stanowiącej znamię czyny zabronionego: mianowicie narażenie na nieuzasadniony zwrot podatku ma nastąpić poprzez wprowadzenie w błąd organy podatkowego.

No więc powiedźcie mi proszę, bo ja tego nie rozumiem, jak można – przy założeniu że składamy wyczerpujące i zgodne z prawdę uzasadnienie przyczyn korekty – wprowadzić błąd kompetentny organ państwa?

To samo dotycz zresztą sytuacji, w której wnosimy o stwierdzenie nadpłaty składając razem z nią korektę deklaracji podatkowej.

Moim zdaniem znamię czyny w postaci narażenia podatku na uszczuplenie nie zachodzi, skoro kompetentny organ podatkowy był wyczerpująco poinformowany o danych, które uległy zmianie oraz przyczynach tych zmian.

Zakładając kompetencje organu, ma on wszak możliwość niedokonywania zwrotu podatku, który w mniemaniu podatnika jest nadpłacony. Więc – podatnik działając w zaufaniu do tych kompetencji – w jaki sposób ma stworzyć stan narażenia podatku na uszczuplenie? Ujawniając wszystko czarno na białym strażnikowi budżetu?

To mniej więcej można porównać do sytuacji, w której poszedłbym do salonu samochodowego i powiedział, że kupię określone auto ale nie za 100% a tylko za 50% jego wartości a sprzedawca chciałby mnie oskarżyć o oszustwo, ponieważ poprzez wprowadzenie go w błąd usiłowałem go doprowadzić do niekorzystnego rozporządzenia mieniem.

Dlatego moim zdaniem sąd karny taki akt oskarżenia powinien rozwalić w pył.Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 03.12.12 o godzinie 23:22
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Sławomir Janiak:
ale były jakie "słuchy" że owszem - skorygowałeć, dopłąciłeś ale skoro korygowałeś to miałeś nierzetelną ewidencję i naraziłeś
To nie jest wcale takie hop siup jak się wydaje biorąc "pazerność fiskalną" co niektórych

Karnistą nie jestem, ale czy koncepcja czynów współukaranych nie powinna tego dylemat rozwiązać.
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Tomasz Siennicki:
Zakładając kompetencje organu, ma on wszak możliwość niedokonywania zwrotu podatku, który w mniemaniu podatnika jest nadpłacony. Więc – podatnik działając w zaufaniu do tych kompetencji – w jaki sposób ma stworzyć stan narażenia podatku na uszczuplenie? Ujawniając wszystko czarno na białym strażnikowi budżetu?

teoretycznie można by mówić o usiłowaniu
co przy wyższych zagrożeniach mogłoby skutkować karalnością

ale tak, jak pisałeś - trzeba by założyć chęć wprowadzenia w błąd
zaś po stronie podatnika nie ma chęci wywołania błędnego przekonania o rzeczywistości u organu
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Tomasz Siennicki:
Sławomir Janiak:
ale były jakie "słuchy" że owszem - skorygowałeć, dopłąciłeś ale skoro korygowałeś to miałeś nierzetelną ewidencję i naraziłeś
To nie jest wcale takie hop siup jak się wydaje biorąc "pazerność fiskalną" co niektórych

Karnistą nie jestem, ale czy koncepcja czynów współukaranych nie powinna tego dylemat rozwiązać.

współukaranych uprzednich
Link do wypowiedziLink
Sławomir Janiak

Sławomir Janiak specjalista ds
podatków KR Group

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

dyskusja super, czy i kiedy karać - od strony prawnej dość jasno to wynika ale pozostaje kwestia "dnia codziennego" a tam niestety takie przypadki sie zdarzają.
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Adam Bartosiewicz:
Tomasz Siennicki:
Sławomir Janiak:
ale były jakie "słuchy" że owszem - skorygowałeć, dopłąciłeś ale skoro korygowałeś to miałeś nierzetelną ewidencję i naraziłeś
To nie jest wcale takie hop siup jak się wydaje biorąc "pazerność fiskalną" co niektórych

Karnistą nie jestem, ale czy koncepcja czynów współukaranych nie powinna tego dylemat rozwiązać.

współukaranych uprzednich

Dokładnie.
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Sławku - wiem o praktyce dnia codziennego.
Dlatego zawsze namawiam - mimo wszystko - walczyć i nie przyjmować mandatów; nawet dla świętego spokoju
Link do wypowiedziLink
Sławomir Janiak

Sławomir Janiak specjalista ds
podatków KR Group

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Adam Bartosiewicz:
Sławku - wiem o praktyce dnia codziennego.
Dlatego zawsze namawiam - mimo wszystko - walczyć i nie przyjmować mandatów; nawet dla świętego spokoju
zgadza się tylko przekonaj do tego klienta - on woli zapłacić mandat by się nie narażać.
Wiem, że spolegliwość podatników powoduje złe nawyki fiskusa i poczucie, że postępują słusznie ale oni (podatnicy) się nadal boją i również w kwestiach czysto-podatkowych wolą często przeplacać przyznając fiskusowi rację.
Pamiętam sprzed lat wielu jak pracując jeszcze w kontroli podatkowej dyskutowaliśmy w gronie urzędniczym, że choć przepis należałoby być może interpretować inaczej to przecież jednak podatnicy robią tak a nie inaczej. Czyli jednak fiskalne (fiskusowe) podejście jest słuszne (choć często nie było). I w tych starych czasach np mieliśmy często opodatkowanie nieodplatnego przekazania na potrzeby osobiste np papieru do czterech liter albo wywalanie z kosztów wydatków na zabepieczenie źródła przychodów - no bo przecież nie generują przychodów. Tematy można by mnożyć, stare czasy, choć chyba nie do końca tak naprawdę.
I druga strona medalu - jeśli osoba trzecia ma się włączyć w pomoc temu podatnikowi jednak na zasadach biznesowych to podatnik (klient) macha łapką i woli zapłacić np 5 tys. podatku (często niepotrzebnie bądź za dużo) i żyć w przekonaniu, że będzie mial święty spokój niż np zapłacić "pomocnikowi" (osobie trzeciej) np. 2.000. Taka dziwna kalkulacja ale szczególnie ci mali i średni tak często postępują. Nie rozumieją niestety, że te 2 tys dzisiaj mogą im w przyszłości do podobnych zagadnień, problemów zaoszczędzić kolejne 5 tys, a potem kolejne itd
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Karalność korekty deklaracji VAT -7

Na całe szczęście nie wszyscy tacy są.
Mieliśmy wiosną sytuację, w której prezes spółki poszedł do sądu za 200 zł mandatu. Nam zapłacił za to wielokrotnie więcej.

Ale został uniewinniony.

Sprawa wyglądała tak, że UC chciał mu wrzucić mandat 200 zł (słowenie: dwieści złotych) za uporczywe niepłacenie podatku w terminie. Chodziło o to, że spółka kilka (tu chodzi o kilka w znaczeniu słownikowi) razy w ciągu roku omsknęła się z płatnością podatku. Za każdym razem wpłaty dokonywała sama bez wezwania.
Uporczywe to czy nie uporczywe? Może gdyby chodziło o płatność kilku razy VAT to i byłoby uporczywe (choć jak bez wezwania to i tak wątpliwe).

Ale tu proszę Państwa chodziło o niezapacanie w terminie kilku wpłat dziennych na akcyzę z łącznej ilości wpłat około 250 w ciągu roku !!! Taka to była uporczywość.

Pani sędzia nieźle wtedy pojechała po pełnomocniku UC.Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 05.12.12 o godzinie 09:40
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

Przekazanie samochodu na ce...




Wyślij zaproszenie do
Anuluj