пропозиції роботи
Zbigniew Miernik Kierownik, Rejestr
Temat: Zmiany od 01.07.2015 korygowanie stron transakcji
Z uwagą przeczytałem broszurę na stronie MF. Jakby co to się pokazały dwie.Szczególną uwagę zwróciłem na tą cześć, która dotyczy sytuacji gdy zmiana jest strony obowiązanej do rozliczenia podatku należnego. Poniżej cytuję dosłownie przykład 8 rozpoczynający się na str. 17 i który ma zakończenie na str. 18
"Przykład
8
Podatnik
VAT czynny planuje w najbliższym czasie wymienić swoim pracownikom telefony. W tym celu zawiera
umowę na zakup 10 telefonów komórkowych po 1500 zł każdy. Telefony mają być dostarczone w dwóch odrębnie fakturowanych partiach (płatność przy dostawie każdej partii) – pierwsza w lipcu 2015 r., druga – we wrześniu 2015 r. Wartość całej transakcji wynosi 15000 zł, więc podatek VAT powinien być rozliczony na zasadach ogólnych. Przed realizacją drugiej dostawy nabywca –zachęcony dobrą relacją ceny do jakości zamówionych telefonów – decyduje się na zwiększenie drugiej transzy zamówienia o 5 kolejnych telefonów
(zwiększenie zamówienia ma miejsce w sierpniu 2015 r.). Efektem dodatkowego zamówienia jest zwiększenie wartości całej transakcji do 22500 zł, co oznacza, że podatek od niej powinien być rozliczony na zasadzie odwróconego obciążenia. Dokonane na zasadach ogólnych rozliczenie pierwszej z dostaw wymaga
zatem skorygowania.
Korekta rozliczenia poprzedniej dostawy powinna być dokonana w momencie zaistnienia okoliczności
wskazujących na zmianę warunków realizacji dostawy, tj. w sierpniu 2015 r. i wykazana w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym okoliczności te zaistniały.
Sprzedawca dokonuje zmniejszenia podstawy opodatkowania i podatku należnego w zakresie dostawy towarów na terytorium kraju rozliczonej na zasadach ogólnych i wykazuje wartość tej dostawy rozliczanej w ramach odwróconego obciążenia w deklaracji za sierpień 2015 r. lub III kwartał 2015 r.; razem z deklaracją składa informację podsumowującą w obrocie krajowym wskazując nabywcę i wartość zrealizowanej dostawy;
–wystawia fakturę korygującą do faktury dokumentującej rozliczoną na zasadach ogólnych poprzednią dostawę (zgodnie z art. 106j ustawy o VAT);
- w fakturze korygującej skorygowana powinna zostać nienależnie wykazana kwota podatku od dostawy, w odniesieniu do której powinien mieć zastosowanie mechanizm odwróconego obciążenia (zmniejszenie kwoty podatku)
–faktura taka powinna również zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
Uwaga!
W przedmiotowym przypadku, do dokonania korekty, posiadanie przez sprzedawcę potwierdzenia otrzymania przez nabywcę faktury korygującej nie jest konieczne.
Nabywca
–rozlicza podatek należny od poprzedniej dostawy (rozliczonej uprzednio na zasadach ogólnych) w deklaracji za sierpień 2015 r. lub III kwartał 2015 r.;
–jeśli odliczył podatek naliczony wynikający z faktury pierwotnej (dokumentującej pierwszą dostawę na zasadach ogólnych), nie koryguje tego odliczenia w związku z otrzymaną od sprzedawcy fakturą korygującą;
-jeśli nie odliczył podatku naliczonego wynikającego z faktury pierwotnej (dokumentującej pierwszą dostawę na zasadach ogólnych), ma prawo do odliczenia podatku od tej transakcji objętej odwróconym obciążeniem w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym rozliczy podatek należny od tej dostawy (przy rozliczeniu miesięcznym)
Uwaga!
Warunkiem braku konieczności korygowania –pomniejszenia -przez nabywcę podatku naliczonego w miesiącu zaistnienia okoliczności wskazujących na zmianę warunków realizacji dostawy, tj. w sierpniu 2015 r., jest uwzględnienie przez niego w deklaracji podatkowej podatku należnego z tytułu dostawy objętej odwróconym obciążeniem. Dla potrzeb korygowania podatku naliczonego, otrzymanie przez nabywcę faktury korygującej pozostaje bez znaczenia.
Uwaga!
W przypadku powiększenia złożonego zamówienia o dodatkowe towary, który to fakt następuje (np. w formie aneksu do umowy) już po faktycznym dokonaniu dostawy towarów (wszystkich dostaw w ramach umowy) będących przedmiotem pierwotnej umowy, takie dodatkowe zamówienie powinno być oceniane odrębnie (jako
kolejna umowa). "
To jest cytat.
Pomijam ostatnią uwagę, pomijam też inne przykłady ale najbardziej istotne jest to co robi nabywca.
Po pierwsze sprzedawca nie musi mieć potwierdzenia i to rozumiem bo może działać przepis jak sprzedawca ma wiedzę -29a.15.4 choć nie ma udokumentowanej próby. .
Ale z brakiem korekty u nabywcy to już przesada bo jest 86.19a. No tak ale ktoś mógłby powiedzieć, że jeżeli nie skoryguje to nie ma podatku naliczonego 86.2.4.b. Ale taki tok rozumowania należałoby chyba jednak uzewnętrznić w broszurze. Zrobiono skrót myślowy ale w efekcie nie dając zastrzeżenia o braku naliczonego - coś tak nie wyszło.
Wyobraźmy sobie że te towary to nie telefony tylko laptopy a nabywcą jest uczelnia. Z faktury pierwotnej nie dokonała odliczenia bo nie mogła (towar dla czynności zwolnionej). Odwrotne obciążenie jest bo uczelnia jest czynnym VAT np z tytułu najmów. Uczelnia zamawia dodatkowe i co - biorąc pod uwagę to co napisano to wykazanie należnego uprawnia do naliczonego.
Nie o to żebym się czepiał ale jeżeli coś się już piszę to należałoby uważać. Przed przeczytaniem broszury myślałem że rozumiem jednolitą transakcję (tak intuicyjnie) ale po broszurze to już raczej nie rozumiem.
Przeczytajcie przykład 15 tam to są dopiero dziwne rzeczy - nie będę cytował ale można to czytać jak dobrą komedię.Ten post został edytowany przez Autora dnia 01.07.15 o godzinie 15:44
