GoldenLine
Zaloguj się
Sebastian Raczek

Sebastian Raczek Pasjonat podatków

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Witam
taki stan faktyczny:

Podatnik VAT produkuje zabawki. Otrzymuje dotację od prywatnego podmiotu na wyprodukowanie 100 zabawek o koszcie wytworzenia 100 zł, więc dotacja wynosi 10.000 zł, w związku z wytworzeniem, elementami składowymi, etc odlicza VAT naliczony.

Następnie, zgodnie z umową o dotację, te 100 zabawek wyprodukowanych przez siebie ale sfinansowanych przez podmiot trzeci wydaje szkole podstawowej dla uczniów "darmowo"

Pytanie: Która czynność powinna być opodatkowana? jedna? która? obie?

Należałoby opodatkować otrzymanie dotacji gdyż ma bezpośredni wpływ na cenę zbywanych towarów (byłoby 100 zł, a dzięki dotacji jest 0 zł cena "sprzedaży).

Czy jednak należałoby opodatkować również nieodpłatne przekazanie (7.2)?
Cy to przekazanie, w którym beneficjent zabawek za nie nie płaci, ale płaci ktoś inny jest w ogóle nieodpłatnym przekazaniem?

Będzie podatek VAT tytułem dopłaty do ceny czy tytułem nieodpłatnego przekazania? A może będzie tu i tu?
Pozdrawiam
Seb
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Sebastian R.:
Będzie podatek VAT tytułem dopłaty do ceny czy tytułem nieodpłatnego przekazania? A może będzie tu i tu?

IMHO, w przedstawionym stanie faktycznym - tu i tu... :-)
Dwa rozwiązania widzę:
1/ Modyfikacja stanu faktycznego - sponsor zamówił towar i wskazał szkołę jako miejsce dostawy,
2/ Dostawa do szkoły za symboliczną złotówkę...
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

3/ Dostawa na rzecz szkoły zapłacona przez podmiot trzeci.

BTW - stan faktyczny, który przedstawiasz, sugerujący istnienie dwóch czynności podlegających opodatkowaniu (otrzymanie dotacji i nieodpłatne przekazanie) może być nadinterpretacją umowy zawartej między stronami. Ja nawet obstawiam, że tak właśnie jest. W rzeczywistości zaś wszystko odbywa się w ramach jednego świadczenia za wynagrodzeniem, a więc:
- dotacja nie jest tu dotacją,
- a nieodpłatne świadczenie nie jest tu nieodpłatnym świadczeniem.
Tym niemniej strony mogą - w ramach zawieranych umów - dowolnie komplikować sobie sytuację podatkową...
Link do wypowiedziLink
Sebastian Raczek

Sebastian Raczek Pasjonat podatków

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Dziękuję za odpowiedzi.

To w takim stanie faktycznym która czynność wg Ciebie powinna podlegać opodatkowaniu?

Pytanie jest takie: czy nieodpłatne otrzymanie przez szkołę zabawek sfinansowanych przez podmiot trzeci jest w istocie nieodpłatnym przekazaniem (7.2) i powinno podlegać opodatkowaniu?

Co to w istocie znaczy dostawa na rzecz szkoły zapłacona przez podmiot trzeci? Czy takie przekazanie na rzecz faktycznego beneficjenta (szkoły), za które ona w istocie nie płaci traci charakter nieodpłatnego, bo sfinansował je podmiot trzeci? W takiej sytuacji nigdy nie było by nieodpłatnych przekazań, bo w efekcie zawsze toś je finansuje (najczęściej podmiot przekazujący po prostu).

Proszę o dalsza odpowiedź, bo podoba mi się Twoj tok myslenia i szukanie mozliwych rozwiązań. Daję plusa.
Pozdrawiam
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Sebastian R.:
Pytanie jest takie: czy nieodpłatne otrzymanie przez szkołę zabawek sfinansowanych przez podmiot trzeci jest w istocie nieodpłatnym przekazaniem (7.2) i powinno podlegać opodatkowaniu?

Zakładając, że pytanie jest sformułowane poprawnie (pyta np. szkoła), to należy odpowiedzieć, że z tytułu przekazania/otrzymania nieodpłatnego świadczenia szkoła nie jest podatnikiem (podatnikiem z tego tytułu może być - ewentualnie - przekazujący zabawki). To po pierwsze. Po drugie - nie można mówić o nieodpłatnym świadczeniu, jeżeli należność za dostawę została uregulowana (także przez podmiot trzeci).

Art. 29a. 1. Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Co to w istocie znaczy dostawa na rzecz szkoły zapłacona przez podmiot trzeci? Czy takie przekazanie na rzecz faktycznego beneficjenta (szkoły), za które ona w istocie nie płaci traci charakter nieodpłatnego, bo sfinansował je podmiot trzeci?

Przez odpłatną dostawę towarów, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. I tyle. Definicja odpłatnej dostawy nie wprowadza parametru w postaci podmiotu regulującego należność za dostawę. Sfinansować dostawę może więc:
1/ Odbiorca (i tak jest najczęściej),
2/ dostawca (płaci sam sobie - mówimy więc o nieodpłatnym przekazaniu),
3/ podmiot trzeci (jakikolwiek podmiot, który nie jest dostawcą lub odbiorcą).
Link do wypowiedziLink
Sebastian Raczek

Sebastian Raczek Pasjonat podatków

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Pytanie zadaje podmiot otrzymujący dotację czyli fabryka zabawek, oczywiście, że gdyby uznać, że mamy tu do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem to on właśnie byłby podatnikiem, a nie szkoła.

Chodzi mi bardziej czy jest jakaś interpretacja/orzeczenie gdzie literalnie jest napisane, że nie mamy do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem gdy faktyczny odbiorca towarów za nie nie płaci, ale zapłacił inny podmiot (np. dotujący) i takie zagadnienie nie spełnia definicji nieodpłatnego przekazania, wiec nie bedzie 7.2, a pojawi się tylko opodatkowania u beneficjenta dotacji z tytułu otrzymanej dotacji mającej bezpośredni wpływ na cenę.

Dociekam, bo urzędnik z KIP twierdził, że tutaj jest nieodpłatne przekazanie, bo podmiot otrzymujący faktycznie zabawki za nie nie płaci, więc nie ma odpłatności - w mojej prywatnej ocenie, odpłatność jest tylko realizowana przed podmiot trzeci - ja tu widzę opodatkowanie tylko na dotacji, a urzędnik z KIP na dotacji i na 7.2
Hmm
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Dobrze, załóżmy, że umowy łączące strony (dostawcę, odbiorcę i podmiot trzeci) wykluczają wystawienie przez dostawcę faktury dla szkoły lub podmiotu trzeciego. Choć żeby w tej sprawie rozstrzygać, należałoby te umowne relacje dokładnie rozpoznać. Być może też nie jest za późno na ich modyfikację.
Załóżmy, że mamy dopłatę do ceny i nieodpłatną dostawę.

Chciałbym w tym miejscu wycofać się ze zdania: "w przedstawionym stanie faktycznym - tu i tu...".

Dotarło do mnie (na fotelu u dentysty, brrr), że otrzymanie dopłaty do ceny nie ma racji bytu jako czynność podlegająca opodatkowaniu w oderwaniu od transakcji, których przedmiotem są dotowane towary i usługi. Podobnie jest z otrzymaniem zaliczek na poczet przyszłych dostaw lub przyszłego świadczenia usług - też nie mają racji bytu jako czynności podlegające opodatkowaniu w oderwaniu od tych konkretnych dostaw i świadczenia usług. Czynności te (otrzymanie dopłaty do ceny, otrzymanie zaliczki) mogą podlegać opodatkowaniu jedynie w ramach podlegających opodatkowaniu dostaw towarów lub świadczenia usług.

Co to oznacza w naszym przypadku?

1/ Przyjmując, że nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz szkoły podlega opodatkowaniu u producenta, podstawę opodatkowania należy ustalić zgodnie z art.29a ust.2 (czyli bez uwzględniania dotacji w podstawie opodatkowania). Innymi słowy - otrzymanie dopłaty do cen towarów, które mają być przedmiotem nieodpłatnego przekazania, nie podlega opodatkowaniu.

2/ Nie można ustalać podstawy opodatkowania zgodnie z art.29a ust.1 w stosunku do otrzymanej dopłaty do ceny, jeżeli nie stosujemy tego samego przepisu do transakcji dostawy zabawek.
Link do wypowiedziLink
Sebastian Raczek

Sebastian Raczek Pasjonat podatków

Temat: Opodatkowanie dotacji czy nieodpłatnego przekazania?

Marku - Dziękuję. Dużo mi to rozjaśniłeś + bardzo rzeczowa argumentacja. Plusik.
Pozdrawiam
Sebastian
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

Czy to jest dopuszczalne?




Wyślij zaproszenie do
Anuluj