Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Zastanawiam się czy tu nie będzie pola do kolejnych sporów.
Nowelizowany przepis art. 7 ust.2 wprowadza obligatoryjne opodatkowanie nieodpłatnych wydań pod warunkiem, że mieliśmy prawo do odliczenia w całości lub w części podatku naliczonego. Jak rozumiem przepis ten mówi, że bez względu na to czy ja z takiego prawa do odliczenia skorzystałem, jeżeli mi się należało, to muszę nieodpłatne wydanie opodatkować - nie wdaję się w tej chwili w prezenty o małej wartości itd. Zatem, jeżeli obiektywnie nie mam prawa do odliczenia - bo zakupy nam związane ze sprzedażą mieszaną a współczynnik mam poniżej 2% to wydaje te towary i tak bez opodatkowania.

Jednak pojawia się pewna wątliwość. Patrząc na również nowelizowany przepis art. 90 jeżeli proporcja udziału sprzedaży "opodatkowanej" nie przekracza 2% mam prawo do uznania że wynosi ona 0 i nic nie odliczam z jednoczesnym prawem do wykazania kosztu nieodpliczonego VAT. Czy w takim przypadku skoro miałem prawo do odliczenia ale nie korzystam z niego nie mam ryzyka opodatkowania nieodpłatnych wydań towarów?

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Moim zdaniem ustawodawca celowo wprowadził w nowelizacji 90 ust. 10 możliwość uznania, że podatnik nie miał prawa do odliczenia. Jak uznam, że nie mam takiego prawa, to znaczy że mi nie przysługiwało.
Tylko moim zdaniem ważne, żeby nie zapomniec, iż takie "uznanie" powinno nastąpic przez osobę upoważnioną. Czyli nie panią Jadzię z księgowości, której nie chce się akurat wklepywać faktur z VATem do odliczenia 1%.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomku,
Z art. 90 pamiętając genezę powstawania przepisu nie powinno być problemu...
Zapewne pamiętasz jednak nasze dyskusje na ZBP o ksztacie wskazanej regulacji - pytanie czy ktoś nie uzna, że nieodpłatne wydanie trzeba opodatkować zawsze jeśli np. kupiłeś przedmioty z zamiarem/w celu ich nieodpłatnego wydania - a więc w celu wykonania czynności opodatkowanej ?
W toku sporu doktrynalnego na gruncie starych przepisów pojawiały się takie głosy...wtedy jednak końcówka przepisu o przyslugiwaniu lub nie prawa do odliczenia nie miałaby sensu :)

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

a propos tematu. Czy po 1 kwietnia jak będę opodatkowywał wydania nieodpłatne, to dla odliczenie VAT mam bezpośrednią alokację i pełne odliczenie, czy też powienienem na to patrzeć przez pryzmat mojej całej działalności i w przypadku sprzedaży mieszanej rozliczać taki VAT od tych towarów współczynnikiem? Wydaje się, że nie byłoby to zgodne z zasadą neutralności, bo przy współczynniku 2% należny miałbym 100 PLN na naliczony 2 PLN.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Współczynnikiem odlicza się tylko naliczony z nabyć dotyczących towarów/usług niezwiązanych z żadną konkretną dostawą.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

To co było pierwsze, jajko czy kura???
Jak wykonuję wyłącznie działalność zwolnioną i nabędę towar w celu przekaznia na cele reklamowe, to czy mam opodatkować czy nie???

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

No nie przesadzajmy :)

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Grzegorz P.:
No nie przesadzajmy :)

To jest całkiem poważne pytanie. Czy mam Twoim zdaniem opodatkować czy nie?

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Jeżeli masz działalność zwolnioną, to nie opodatkowujesz żadnej dostawy i tej też nie. Tym bardziej, że nie odliczysz podatku przy nabyciu tych towarów.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Siennicki:
To co było pierwsze, jajko czy kura???
Jak wykonuję wyłącznie działalność zwolnioną i nabędę towar w celu przekaznia na cele reklamowe, to czy mam opodatkować czy nie???

Nie, nie masz opodatkować, ponieważ nie przysługiwało Ci prawo do odliczenia przy zakupie tego towaru. Ale dyskutowaliśmy już o tym wcześniej w innym wątku i raczyłeś się ze mną nie zgodzić wówczas co do tego braku prawa do odliczenia ;).

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Czech:
a propos tematu. Czy po 1 kwietnia jak będę opodatkowywał wydania nieodpłatne, to dla odliczenie VAT mam bezpośrednią alokację i pełne odliczenie, czy też powienienem na to patrzeć przez pryzmat mojej całej działalności i w przypadku sprzedaży mieszanej rozliczać taki VAT od tych towarów współczynnikiem? Wydaje się, że nie byłoby to zgodne z zasadą neutralności, bo przy współczynniku 2% należny miałbym 100 PLN na naliczony 2 PLN.

Moim zdaniem prawo do odliczenia jest tylko częściowe w takiej sytuacji.

Można wyobrazić sobie jeszcze taki oto przypadek. Kupuję dajmy na to 100 sztuk zapalniczek z logo mojej firmy, o wartości 30 zł każda. Będę je przekazywał nieodpłatnie żeby promować swoje przedsiębiorstwo. Nie będę prowadził żadnej ewidencji przekazywanych towarów. Generalnie prowadzę działalność i opodatkowaną, i zwolnioną. Udział sprzedaży opodatkowanej w całej mojej sprzedaży wynosi powiedzmy 20%.

Przekazywanie tych zapalniczek po 1 kwietnia powinno być opodatkowane, jeżeli wcześniej przysługiwało mi prawo do odliczenia w całości lub w części.

I tutaj się pojawia problem oraz dwa możliwe rozwiązania:
1. W odniesieniu do każdej z tych zapalniczek miałem prawo do odliczenia w 20% i w związku z tym nieodpłatne przekazanie którejkolwiek z nich powinienem opodatkować.
2. W odniesieniu do dwudziestu zapalniczek miałem 100 % prawo do odliczenia, a więc ich nieodpłatne przekazanie powinno być opodatkowane, w odniesieniu natomiast do 80 zapalniczek w ogóle nie miałem prawa do odliczenia i w związku z tym ich nieodpłatne przekazanie jest nieopodatkowane.

Którą opcję wybieracie? Dla ułatwienia dodam, że kupiłem te 100 sztuk zapalniczek jednorazowo, a dla uproszczenia rozważań przyjmuję, że nie są to drukowane materiały reklamowe i informacyjne.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Ja oczywiście wybieram bramkę numer 1. Nowy art. 7 ust. 2 (podobnie jak jego unijny protoplasta) olewa zasadę neutralności podatku VAT, a więc nie widzę podstaw do rozwiązania numer 2. Skoro częściowe prawo do odliczenia przysługiwało, trza opodatkować wszystko.Tomasz Krywan edytował(a) ten post dnia 30.03.11 o godzinie 23:54

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Dawid Milczarek:

Tomasz Czech:
a propos tematu. Czy po 1 kwietnia jak będę opodatkowywał wydania nieodpłatne, to dla odliczenie VAT mam bezpośrednią alokację i pełne odliczenie, czy też powienienem na to patrzeć przez pryzmat mojej całej działalności i w przypadku sprzedaży mieszanej rozliczać taki VAT od tych towarów współczynnikiem? Wydaje się, że nie byłoby to zgodne z zasadą neutralności, bo przy współczynniku 2% należny miałbym 100 PLN na naliczony 2 PLN.

Moim zdaniem prawo do odliczenia jest tylko częściowe w takiej sytuacji.

Można wyobrazić sobie jeszcze taki oto przypadek. Kupuję dajmy na to 100 sztuk zapalniczek z logo mojej firmy, o wartości 30 zł każda. Będę je przekazywał nieodpłatnie żeby promować swoje przedsiębiorstwo. Nie będę prowadził żadnej ewidencji przekazywanych towarów. Generalnie prowadzę działalność i opodatkowaną, i zwolnioną. Udział sprzedaży opodatkowanej w całej mojej sprzedaży wynosi powiedzmy 20%.

Przekazywanie tych zapalniczek po 1 kwietnia powinno być opodatkowane, jeżeli wcześniej przysługiwało mi prawo do odliczenia w całości lub w części.

I tutaj się pojawia problem oraz dwa możliwe rozwiązania:
1. W odniesieniu do każdej z tych zapalniczek miałem prawo do odliczenia w 20% i w związku z tym nieodpłatne przekazanie którejkolwiek z nich powinienem opodatkować.
2. W odniesieniu do dwudziestu zapalniczek miałem 100 % prawo do odliczenia, a więc ich nieodpłatne przekazanie powinno być opodatkowane, w odniesieniu natomiast do 80 zapalniczek w ogóle nie miałem prawa do odliczenia i w związku z tym ich nieodpłatne przekazanie jest nieopodatkowane.

Którą opcję wybieracie? Dla ułatwienia dodam, że kupiłem te 100 sztuk zapalniczek jednorazowo, a dla uproszczenia rozważań przyjmuję, że nie są to drukowane materiały reklamowe i informacyjne.

A nie można spróbować potraktować zakupu jako w 100% związanego z czynnościami opodatkowanymi? Skoro wiem, że będzie przekazanie to wiem, że będzie czynność opodatkowana, a więc nie rozliczam częściowo.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Siennicki:
To co było pierwsze, jajko czy kura???
Jak wykonuję wyłącznie działalność zwolnioną i nabędę towar w celu przekaznia na cele reklamowe, to czy mam opodatkować czy nie???

Pierwsze było prawo/brak prawa do odliczenia;-) Nie zgadzam się z dążeniem do szukania bezpośredniego związku między zakupami towarów na cele reklamowe a ich przekazywaniem. Wszak dotychczas opodatkowania przekazywania na cele reklamowe nie było, a prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługiwać mogło ze względu na pośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną.

W Twoim przykładzie jest odwrotnie - prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje ze względu na wyłączny pośredni związek ze sprzedażą zwolnioną. Skoro tak, nie ma opodatkowania przekazania na cele reklamowe.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Krywan:
Ja oczywiście wybieram bramkę numer 1. Nowy art. 7 ust. 2 (podobnie jak jego unijny protoplasta) olewa zasadę neutralności podatku VAT, a więc nie widzę podstaw do rozwiązania numer 2. Skoro częściowe prawo do odliczenia przysługiwało, trza opodatkować wszystko.Tomasz Krywan edytował(a) ten post dnia 30.03.11 o godzinie 23:54

Swego czasu pisałem w "Prawie i Podatkach" o tym, że unijny protoplasta wcale nie jest taki zły, tylko zrobiono z niego potwora po wyroku w sprawie Kuwait Petroleum. Nie rozumiem dlaczego tak kontrowersyjny wyrok ETS stał się podstawą do zmiany art. 7 ust. 2 ustawy krajowej.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Dawid Milczarek:
Nie rozumiem dlaczego tak kontrowersyjny wyrok ETS stał się podstawą do zmiany art. 7 ust. 2 ustawy krajowej.

To akurat jest dla mnie jasne - kasa, kasa, kasa;-) do budżetu oczywiście;-)

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Krywan:

Dawid Milczarek:
Nie rozumiem dlaczego tak kontrowersyjny wyrok ETS stał się podstawą do zmiany art. 7 ust. 2 ustawy krajowej.

To akurat jest dla mnie jasne - kasa, kasa, kasa;-) do budżetu oczywiście;-)

Fiskusa rozumiem, nie rozumiem natomiast ekspertów, którzy jakoś szczególnie nie oponowali.Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia 31.03.11 o godzinie 00:06

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Grzegorz Krukowski:

A nie można spróbować potraktować zakupu jako w 100% związanego z czynnościami opodatkowanymi? Skoro wiem, że będzie przekazanie to wiem, że będzie czynność opodatkowana, a więc nie rozliczam częściowo.

Trochę podobny problem był wałkowany tutaj:
Wydawanie nagród w ramach programów lojalnościowych a prawo do odliczenia

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Dawid Milczarek:

Swego czasu pisałem w "Prawie i Podatkach" o tym, że unijny protoplasta wcale nie jest taki zły, tylko zrobiono z niego potwora po wyroku w sprawie Kuwait Petroleum. Nie rozumiem dlaczego tak kontrowersyjny wyrok ETS stał się podstawą do zmiany art. 7 ust. 2 ustawy krajowej.

Dlaczego nazywasz go kontrowersyjnym? Dla mnie sprawa jest raczej jasna, a przepis był niezgodny z dyrektywą i musiał być zmieniony, na dodatek moim zdaniem autorowi pierwotnego brzmienia wyszło ono przez przypadek, bo co innego chciał napisać.

Temat: Opodatkowanie nieodpłatnych wydań towarów po 1 kwietnia...

Tomasz Krywan:

Tomasz Siennicki:
To co było pierwsze, jajko czy kura???
Jak wykonuję wyłącznie działalność zwolnioną i nabędę towar w celu przekaznia na cele reklamowe, to czy mam opodatkować czy nie???

Pierwsze było prawo/brak prawa do odliczenia;-) Nie zgadzam się z dążeniem do szukania bezpośredniego związku między zakupami towarów na cele reklamowe a ich przekazywaniem. Wszak dotychczas opodatkowania przekazywania na cele reklamowe nie było, a prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługiwać mogło ze względu na pośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną.

W Twoim przykładzie jest odwrotnie - prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje ze względu na wyłączny pośredni związek ze sprzedażą zwolnioną. Skoro tak, nie ma opodatkowania przekazania na cele reklamowe.

Ależ ja wcale tego nie neguję. Wręcz przeciwnie, w 100% się z tym zgadzam.
Ponieważ pojawiła się kwestia właśnie tego dotykającą (mianowicie ktoś zaczął się zastnawiac nad tym, że może trzeba spojrzeć na to od związku z samym przekazaniem, co uzasadniałoby odliczenie).

Więc jak mam proporcję 1% i uznam, że mi nie przysługiwało prawo do odliczenia, to nieodpłatne przekazanie nie podlega opodatkowaniu. I tyle.