Temat: Zakup samochodu za granicą

"Proszę o wyjaśnienie jak ująć w księgach rachunkowych zakup samochodu osobowego z Wielkiej Brytanii? Jakie winny być wystawione dokumenty zakupu tego samochodu? Jak zarejestrować takowy samochód w Polsce?"

Temat: Zakup samochodu za granicą

W sytuacji, w której nabywca i dokonujący dostawy są czynnymi podatnikami VAT mamy do czynienia z WNT/WDT. Jeżeli dostawca jest czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej, a nabywca czynnym podatnikiem VAT i dostawa nie jest opodatkowana w systemie marży, wówczas polski nabywca jest zobowiązany do opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia pojazdu.
Podatnik ma obowiązek przedłożenia w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - informacji o nabyciu środka transportu na formularzu VAT-23. Do informacji tej załącza kopię faktury potwierdzającej nabycie pojazdu. Następnie w tym samym terminie musi dokonać zapłaty podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu.

W omawianej sytuacji przedmiotem nabycia wewnątrzwspólnotowego był samochód osobowy (W okresie od 1.01.2011 r. do 31.12.2012 r. uchylone przepisy regulujące odliczenie podatku naliczonego od nabycia i eksploatacji pojazdów zastąpione zostały przez art. 3-6 ustawy z dnia 16.12.2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. nr 247, poz. 1652 - odliczenie do 60%, nie więcej niż 6 000 zł).


Jeżeli VAT należy wykazany w fakturze wewnętrznej nie podlega w całości odliczeniu, jego ewidencja w księgach rachunkowych może być następująca:


1) kwota podatku niepodlegająca odliczeniu (w omawianej sytuacji zwiększająca wartość środka trwałego):

- Wn konto 01 „Środki trwałe”,

2) kwota podatku podlegająca odliczeniu:

- Wn konto 22-1 „VAT naliczony i jego rozliczenie”,

3) kwota podatku należnego:

- Ma konto 22-2 „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego”.

Pamiętaj, iż podstawa opodatkowania WNT może się różnić od kwoty wykazanej w poz. 32 formularza VAT-23 (por. interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 13 lutego 2008 r., nr IP-PP1-443-683/07-2/JL oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 marca 2010 r., nr ILPP2/443-1721/09-4/ISN czy też Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 2 grudnia 2008 r., nr ILPP2/443-833/08-2/SJ).