Temat: Umowa zlecenie - ujęcie w KH i podatku dochodowym

Witam Wszystkich,
Prowadzę pełną księgowość Sp. z o.o. W firmie zatrudniamy pracowników na umowy zlecenie. W bieżącym roku ilość tych umów drastycznie wzrosła w związku z czym na forum tym szukam potwierdzenia czy poprawnie ujmuje je w księgach rachunkowych i podatku dochodowym. Całość przedstawię na przykładzie, żeby było jaśniej.

Przykład:
W dniu 01.04.2013 zatrudniliśmy pracownika do zliczania towarów na magazynie (do inwentaryzacji). Umowa zlecenie na kwotę 2000 PLN. Dla Zleceniobiorcy (pracownika) jest to jedyne źródło zatrudnienia i umowa jest w pełni oskładkowana (ZUS, US, FP i FGŚP).
1. Umowę podpisano w dniu 01.04.2013.
2. Z treści umowy wynika, że pracownik będzie świadczył pracę w okresie od 01.04.2013 do 30.04.2013 po czym w ciągu 7 dni przedstawi rachunek za wykonane zlecenie. Płatność nastąpi w ciągu 3 dni od otrzymania rachunku.
3. Pracownik przedstawił rachunek za umowę w dniu 06.05.2013. W tym samym dniu Zleceniodawca zatwierdził rachunek do wypłaty.
4. Płatność nastąpiła w dniu 08.05.2013

Moje ujęcie w podatku dochodowym:
Koszty umowy zlecenia oraz narzuty na tą umowę (składki) stanowią koszt podatkowy w miesiącu zapłaty za tę umowę. Czyli jest to koszt podatkowy maja. Tutaj raczej wątpliwości nie mam.

Ujęcie w księgach rachunkowych:
No i tutaj mam poważny problem, ponieważ nie wiem jak zastosować zasadę memoriału. Czy ująć w kwietniu na podstawie zapisów umowy, czy może na podstawie rachunku przedstawionego przez Zleceniobiorcę w maju. Oczywiście wygodnie dla mnie jest ujmować tę umowę jako koszt rachunkowy w momencie otrzymania rachunku (bo jest to ten sam moment co zapłata) i tak właśnie robię, ale nie wiem czy jest to poprawne.

I tu pojawiają się moje pytanie: Czy koszty umowy zlecenia są kosztami księgowymi w okresie, którego dotyczy sama umowa czy w momencie przedstawienia rachunku za wykonane zlecenie?

Pozdrawiam
Dawid

Temat: Umowa zlecenie - ujęcie w KH i podatku dochodowym

Bilans - zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości (zasada memoriału) - koszty wynagrodzeń (również tych na podstawie umów cywilnoprawnych), ujmuje się w ksiegach w miesiącu, którego dotyczą - niezależnie od daty wypłaty. Dotyczy to również składek ZUS.

Podatek - zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o PDOP - w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.

Ja księguję umowy-zlecenia w koszty rachunkowe w miesiącu wykonania umowy - również dlatego, że jest to istostne dla wyceny produkcji, a podatkowo ujmuję w kosztach w miesiącu wypłaty takiej umowy.

Temat: Umowa zlecenie - ujęcie w KH i podatku dochodowym

Anita B.:

Ja księguję umowy-zlecenia w koszty rachunkowe w miesiącu wykonania umowy - również dlatego, że jest to istostne dla wyceny produkcji, a podatkowo ujmuję w kosztach w miesiącu wypłaty takiej umowy.

Zdecydowanie tak - bilansowo zaksiegowac w m-cu ktorego wynagrodzenia dotycza (w tym przypadku z tyt umowy zlecenia). Mam nadzieje, ze schemat ksiegowania znasz??

Narzuty ZUS + wartosc brutto wynagrodzen stanowia KUP dla podatnika w momencie ich zaplaty.

Temat: Umowa zlecenie - ujęcie w KH i podatku dochodowym

Wydatki z tytułu umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia, umowy o dzieło) można zaliczać do kup na zasadzie kasowej. Chodzi o moment postawienia wynagrodzenia do dyspozycji zleceniobiorcy. Tak samo jest z kosztami składek ZUS - stanowią koszt podatkowy w dniu faktycznego ich wpłacenia do ZUS-u.
( art.23, ust.1, pkt 55 updof i art. 16 ust.1 , pkt. 57 updop )
Ja tak robię i mam nadzieję, że dobrze :))

Temat: Umowa zlecenie - ujęcie w KH i podatku dochodowym

Witam, rachunkowo jest to koszt kwietnia zgodnie z zasadą memoriału.
Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie wypłacone w maju będzie kosztem podatkowym w maju, gdyż takie umowy rozliczane są kasowe.
Składki zus finansowane ze środków pracodawcy od wypłaty w maju będą kosztem podatkowym w dacie zapłaty zus od tych wypłat, czyli zus od wypłaty majowej płacimy do 15-go czerwca i będzie kosztem podatkowym dopiero w czerwcu.
Pozdrawiam