Tomasz Siennicki Doradca podatkowy
Temat: Fakturowanie usług budowlanych od 1 stycznia 2014 r.
Zgodnie z nowymi przepisami, faktura za usługi budowlane będzie mogła być wystawiona w terminie do 30 dni od wykonania usługi (art. 106i ust. 3 pkt 1) oraz do 30 dni przed wykonaniem usługi. Obowiązek podatkowy będzie z kolei związany z wystawieniem faktury, jeżeli usługi są świadczone na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a).Jak to jednak w życiu bywa, a w budowlance szczególnie, nie problem o poślizg w wykonaniu (lub raczej problem z terminowym wykonaniem usługi).
Tak wiec wystawiamy fakturę 20 marca licząc że usługa zostanie wykonana w terminie 30 dni. Jednak wykonanie usługi następuje z opóźnieniem, dajmy na to dwóch tygodni, zatem jest wykonana w maju.
Powstaje w związku z tym pytanie:
a) czy taka faktura powoduje powstanie obowiązku podatkowego?
b) czy taka faktura daje prawo do odliczenia VAT?
Jeżeli odpowiedź a) jest TAK, to b) też powinna być TAK.
Ale jeżeli tak, to po co całe te wygibasy z terminem wystawienia nie wcześniej niż 30 dnia przed wykonaniem usługi?
Dzisiejsza regulacja w tym zakresie też rodzi problemy, jednak wystawienie takiej faktury i tak nie daje prawa do odliczenia VAT, jeżeli nie wykonano usługi albo – przed jej wykonaniem – nie powstał obowiązek podatkowy na skutek zapłaty.
Jak popatrzymy na definicję faktury, to takiego dokumentu za fakturę nie sposób nie uznać. Zawiera wszak wszystkie wymagane dane, a w definicji nie ma mowy o dokumencie wystawionym zgodnie z przepisami (a wiec też w zakresie terminu), ale o dokumencie zawierającym wymagane dane.