Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Witam wszystkich:-)
Problem jest przedmiotem bieżącej dyskusji pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na reprezentację?. Od 1 stycznia 2007r wydatki na reprezentacje nie stanowia KUP.W związku z art 88 ust 1 pkt 2 nie można odliczyc VAT naliczonego od wydatków, które nie są zaliczane do KUP. Ale zgodnie z art 88 ust 3 pkt 3 nie dotyczy to przypadków, w których podatnik dokonał bezpłatnej dostawy towarów lub świadczenia usług na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i opodatkował ww. czynność. W tej sytuacji droga się zamyka, ponieważ wydatki na reprezentację są wyadtkami dokonanymi na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Czy widzą Państwo jakieś wyjście z tej sytuacji, czy mozna odliczyć VAT naliczony, zamiast zaliczyć go do KUP?

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Ewelina Lelito:
Witam wszystkich:-)
Problem jest przedmiotem bieżącej dyskusji pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na reprezentację?. Od 1 stycznia 2007r wydatki na reprezentacje nie stanowia KUP.W związku z art 88 ust 1 pkt 2 nie można odliczyc VAT naliczonego od wydatków, które nie są zaliczane do KUP. Ale zgodnie z art 88 ust 3 pkt 3 nie dotyczy to przypadków, w których podatnik dokonał bezpłatnej dostawy towarów lub świadczenia usług na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i opodatkował ww. czynność. W tej sytuacji droga się zamyka, ponieważ wydatki na reprezentację są wyadtkami dokonanymi na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Czy widzą Państwo jakieś wyjście z tej sytuacji, czy mozna odliczyć VAT naliczony, zamiast zaliczyć go do KUP?

Jeżeli zakładamy, że opodatkowaliśmy wydania (abstrahując od kwestii - słusznie/niesłusznie) wówczas:

1) przysługuje nam prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu tych produktów/towarów na podst. art 88.3.3 ustawy o VAT,

2) podatek należny obliczony od tych wydań jest KUP na podst. art. 16.1.46 b) updop

Możliwe jest powstanie wątpliwości związanych z obowiązkiem opodatkowania wydań na cele związane z przedsiębiorstwem, choć osobiście nie spotkałem się jeszcze z sytuacją, gdy US podczas kontroli neguje fakt, iż podatnik chce coś opodatkować ;-)

Pozdrawiam!

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał F.:

Ewelina Lelito:
Witam wszystkich:-)
Problem jest przedmiotem bieżącej dyskusji pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na reprezentację?. Od 1 stycznia 2007r wydatki na reprezentacje nie stanowia KUP.W związku z art 88 ust 1 pkt 2 nie można odliczyc VAT naliczonego od wydatków, które nie są zaliczane do KUP. Ale zgodnie z art 88 ust 3 pkt 3 nie dotyczy to przypadków, w których podatnik dokonał bezpłatnej dostawy towarów lub świadczenia usług na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i opodatkował ww. czynność. W tej sytuacji droga się zamyka, ponieważ wydatki na reprezentację są wyadtkami dokonanymi na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Czy widzą Państwo jakieś wyjście z tej sytuacji, czy mozna odliczyć VAT naliczony, zamiast zaliczyć go do KUP?

Jeżeli zakładamy, że opodatkowaliśmy wydania (abstrahując od kwestii - słusznie/niesłusznie) wówczas:

1) przysługuje nam prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu tych produktów/towarów na podst. art 88.3.3 ustawy o VAT,

2) podatek należny obliczony od tych wydań jest KUP na podst. art. 16.1.46 b) updop

Możliwe jest powstanie wątpliwości związanych z obowiązkiem opodatkowania wydań na cele związane z przedsiębiorstwem, choć osobiście nie spotkałem się jeszcze z sytuacją, gdy US podczas kontroli neguje fakt, iż podatnik chce coś opodatkować ;-)

Pozdrawiam!

Moim skromnym zdaniem nie można odliczyć VAT naliczonego od wydatków na reprezentację i nie znajdzie tu zastosowania art. 88 ust.3 pkt.3 gdyż wydatki tego rodzaju bez wątpienia pozostają w związku z prowadzonym przedsiębiorstwem. Tak widza to organy podatkowe. Jedynym wyjściem jest zanegowanie art. 88 ust.1 pkt 2 w oparciu o orzecznictwo ETS gdzie wskazuje sie, ze niedopuszczalne jest tak szerokie ograniczenie prawa do odliczenia podatku VAT.

Nieodliczony VAT będzie stanowił KUP.

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

wg mnie od wydatkow na reprezentacje podatku VAT nie odliczamy

a co wiecej uwazam, ze nieodliczonego podatku VAT nie powinnismy zaliczac do kosztow uzyskania przychodu, bo absurdalnym jest aby wartosc netto byla NKUP a nieodliczony podatek VAT byl KUP

powstaje tylko pytanie czym jest reprezentacja :) ja mam swoja ciekawa teorie na ten temat :)

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał Z.:
wg mnie od wydatkow na reprezentacje podatku VAT nie odliczamy

Jeżeli traktujemy je jako związane z prowadzoną działalnością i w związku z tym nie podlegające opodatkowaniu przy wydaniu, co w świetle ostatniego orzecznictwa (i tak na końcu zdrowego rozsądku) ma miejsce, to się nie dziwię.

uwazam, ze nieodliczonego podatku VAT nie powinnismy zaliczac do kosztow uzyskania przychodu, bo absurdalnym jest aby
wartosc netto byla NKUP a nieodliczony podatek VAT byl KUP

Tu się mogę zgodzić - ale mówimy o potraktowaniu jako KUP NALEŻNEGO, nie NALICZONEGO w sytuacji, gdy opodatkowujemy wydanie.

Pozdrawiam!Michał F. edytował(a) ten post dnia 06.12.07 o godzinie 07:25

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał Z.:
wg mnie od wydatkow na reprezentacje podatku VAT nie odliczamy

a co wiecej uwazam, ze nieodliczonego podatku VAT nie powinnismy zaliczac do kosztow uzyskania przychodu, bo absurdalnym jest aby wartosc netto byla NKUP a nieodliczony podatek VAT byl KUP

OK, zastanówmy sie nad ta częścią.
Sprawa jest dyskusyjna:
Art. 16 ust. 1 pkt 28 cyt. ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, odnosi się jedynie do wydatków na reprezentację i dotyczy jedynie kwot netto zakupionych towarów i usług. Podatek od towarów i usług związany z nabyciem towarów i usług na potrzeby reprezentacji nie stanowi wydatku na reprezentację, lecz obciążenie publiczno-prawne związane z dokonaniem czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Wobec powyższego brak jest podstaw do zaliczenia naliczonego podatku od towarów i usług, związanego z nabyciem towarów i usług przeznaczonych na potrzeby reprezentacji, do wydatków, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28. Tym samym naliczony podatek od towarów i usług stanowić może dla Spółki koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (1471/DPR2/423-53/07/AB)

W tej kwestii wygrzebałem jakieś dwie interpretacje:
1471/DPD1/ 423-151/ 06/KK
1472/ ROP1/ 423-69/07/KUKM
„Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie oraz art. 16 ust. 1 pkt 28 updop nie mają (...) ze sobą żadnego związku i odnoszą się do całkowicie innych sytuacji. Art. 16 ust. 1 pkt 28 odnosi się jedynie do wydatków na reprezentację (...), ponadto dotyczy kwot netto zakupionych towarów i usług. Natomiast przepisy dotyczące zaliczania podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów wskazują wprost, w jakich sytuacjach podatek naliczony może stanowić koszt podatkowy. W przedmiotowej sytuacji spełnione są wszelkie przesłanki zakwalifikowania naliczonego podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów”.

Co wy na to?

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał L.:

Co wy na to?

No to jeszcze inne spojrzenie na temat - muszę zapoznać się z orzeczeniami, które podałeś.

Pozdrawiam!

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Dziękuję za wszystkie wypowiedzi

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał L.:

Michał Z.:
wg mnie od wydatkow na reprezentacje podatku VAT nie odliczamy

a co wiecej uwazam, ze nieodliczonego podatku VAT nie powinnismy zaliczac do kosztow uzyskania przychodu, bo absurdalnym jest aby wartosc netto byla NKUP a nieodliczony podatek VAT byl KUP

OK, zastanówmy sie nad ta częścią.
Sprawa jest dyskusyjna:
Art. 16 ust. 1 pkt 28 cyt. ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, odnosi się jedynie do wydatków na reprezentację i dotyczy jedynie kwot netto zakupionych towarów i usług. Podatek od towarów i usług związany z nabyciem towarów i usług na potrzeby reprezentacji nie stanowi wydatku na reprezentację, lecz obciążenie publiczno-prawne związane z dokonaniem czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Wobec powyższego brak jest podstaw do zaliczenia naliczonego podatku od towarów i usług, związanego z nabyciem towarów i usług przeznaczonych na potrzeby reprezentacji, do wydatków, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28. Tym samym naliczony podatek od towarów i usług stanowić może dla Spółki koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (1471/DPR2/423-53/07/AB)

W tej kwestii wygrzebałem jakieś dwie interpretacje:
1471/DPD1/ 423-151/ 06/KK
1472/ ROP1/ 423-69/07/KUKM
„Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie oraz art. 16 ust. 1 pkt 28 updop nie mają (...) ze sobą żadnego związku i odnoszą się do całkowicie innych sytuacji. Art. 16 ust. 1 pkt 28 odnosi się jedynie do wydatków na reprezentację (...), ponadto dotyczy kwot netto zakupionych towarów i usług. Natomiast przepisy dotyczące zaliczania podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów wskazują wprost, w jakich sytuacjach podatek naliczony może stanowić koszt podatkowy. W przedmiotowej sytuacji spełnione są wszelkie przesłanki zakwalifikowania naliczonego podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów”.

Co wy na to?

ja to wszystko wiem :)

ale dla mnie to jest blad ustawodawcy i doradzam wlasnie tak jak napisalem powyzej :)

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał Z.:

ale dla mnie to jest blad ustawodawcy i doradzam wlasnie tak jak
napisalem powyzej :)

Brak obowiązku opodatkowania wydania na cele związane z przedsiębiorstwem jest ewidentnym błędem ustawodawcy niezgodnym z dyrektywą. Opodatkowanie tych wydań nie może więc zostać zanegowane przez US, bo w razie sporu przed WSA będzie on musiał uznać supremację dyrektywy nad ustawą - co oczywiste, mimo, iż w tej konkretnej sytuacji jest ona teoretycznie mniej korzystna dla podatnika.

Opodatkowanie tego wydania daje jednak - o czym już pisałem - możliwość odliczenia VAT przy zakupie, a jednocześnie zaliczenia VAT należnego jako KUP.

Pozdrawiam!

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał F.:

Michał Z.:
ale dla mnie to jest blad ustawodawcy i doradzam wlasnie tak jak
napisalem powyzej :)

Brak obowiązku opodatkowania wydania na cele związane z przedsiębiorstwem jest ewidentnym błędem ustawodawcy niezgodnym z dyrektywą. Opodatkowanie tych wydań nie może więc zostać zanegowane przez US, bo w razie sporu przed WSA będzie on musiał uznać supremację dyrektywy nad ustawą - co oczywiste, mimo, iż w tej konkretnej sytuacji jest ona teoretycznie mniej korzystna dla podatnika.

jak opodatkowac przekazanie towarow na cele reprezentacji, skoro nie przysluguje nam prawo do odliczenia podatku VAT? reprezentacja jest przeciez NKUP

obowiazku opodatkowania nie ma bo jest na cele zwiazane z prowadzona dzialalnoscia a od 01.01.2007 dodatkowo nie przysluguje prawo do odliczenia

blad jest korzystny dla podatnikow bo od 01.06.2005 nie musimy opodatkowywac wydatkow na "cele zwiazane"

a i tak prowadzi do tego samego de facto

Opodatkowanie tego wydania daje jednak - o czym już pisałem - możliwość odliczenia VAT przy zakupie, a jednocześnie zaliczenia VAT należnego jako KUP.

to jest temat conajmniej na prace doktorska... niezgodnosc art. 7 ust. 2-3 oraz art. 88 ust. 1 pkt 2 jest bowiem bardzo interesujaca ...

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał Zwyrtek:
jak opodatkowac przekazanie towarow na cele reprezentacji, skoro
nie przysluguje nam prawo do odliczenia podatku VAT?

A tu się z Tobą nie zgodzę - reprezentacja jest owszem NKUP, ale:

Art. 88. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) (...)
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;

(...)

3. Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy:
1) (...)
2) (...)
3) wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane

to jest temat conajmniej na prace doktorska...

Jak przynajmniej połowa naszych przepisów podatkowych.. ;-)
Kto wie - może się ktoś z GL-manów/womanów pokusi.. ;-)

Pozdrawiam!

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał F.:

Michał Zwyrtek:
jak opodatkowac przekazanie towarow na cele reprezentacji, skoro
nie przysluguje nam prawo do odliczenia podatku VAT?

A tu się z Tobą nie zgodzę - reprezentacja jest owszem NKUP, ale:

Art. 88. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) (...)
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;

(...)

3. Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy:
1) (...)
2) (...)
3) wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane

jest taki przepis, ale czy daje on nam mozliwosc opodatkowania tej czynnosci a w konsekwencji uzyskanie prawa do odliczenia? wg mnie nie skoro przekazanie na cele zwiazane bezwzglednie nie podlega opodatkowaniu, pamietajmy ze prawo wyboru co do opodatkowania mielismy na starym VAT.... dyrektywa daje panstwom czlonkowskim mozliwosc opodatkowania czynnosci zwolnionych z opodatkownaia i nie dajacych prawa do odliczenia ale taka konstrukcja u nas nie obowiazuje a z pewnoscia nie do reprezentacji...

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Panowie mam wrażenie, że każdy tu pisze o czymś innym.

Pytanie dotyczyło podatku nalicznego przy nabyciach towarów przeznaczonych na reprezentację a nie podatku należnego przy fakturowaniu wydań. Po drugie nie wiem dlaczego uważacie, że reprezentacja mieści sie w zakresie przepisu art. 7 ust.2 skoro jest tam wyraźnie mowa o wydaniu na cele inne niż związane z prowadzoną działalnością?!?

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał L.:
Panowie mam wrażenie, że każdy tu pisze o czymś innym.

Pytanie dotyczyło podatku nalicznego przy nabyciach towarów przeznaczonych na reprezentację a nie podatku należnego przy fakturowaniu wydań. Po drugie nie wiem dlaczego uważacie, że reprezentacja mieści sie w zakresie przepisu art. 7 ust.2 skoro jest tam wyraźnie mowa o wydaniu na cele inne niż związane z prowadzoną działalnością?!?

watek sie rozwinal troche po prostu :)

ale reasumujac wg mnie VATu odliczyc nie mozna a co wiecej ten nieodliczony VAT jest NKUP tak jak sama wartosc netto

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał L.:
Panowie mam wrażenie, że każdy tu pisze o czymś innym.
Pytanie dotyczyło podatku nalicznego przy nabyciach towarów przeznaczonych na reprezentację a nie podatku należnego przy fakturowaniu wydań.

Zgadza się - a chodziło o tak jak spowodować, aby naliczony był kosztem. I moim zdaniem można było opodatkować wydanie --> stąd móc odliczyć naliczony, a należny równy naliczonemu potraktować jako KUP. I tak się dyskusja wywiązała.

Po drugie nie wiem dlaczego uważacie, że reprezentacja mieści sie w zakresie przepisu art. 7 ust.2 skoro
jest tam wyraźnie mowa o wydaniu na cele inne niż związane z prowadzoną działalnością?!?

No to już też sobie powiedzieliśmy - błąd ustawodawcy vs. dyrektywa unijna --> wynik: można nieopodatkowywać, traktować jako NKUP i nie odliczać VAT, co sugeruje mój szanowny interlokutor, albo odliczać, naliczać należny i wrzucać go w koszty - bo chroni dyrektywa.

A poza tym - o czym też była mowa - świetny wątek na pracę naukową.. ;-)

Pozdrawiam!

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał F.:
No to już też sobie powiedzieliśmy - błąd ustawodawcy vs. dyrektywa unijna --> wynik: można nieopodatkowywać, traktować jako NKUP i nie odliczać VAT, co sugeruje mój szanowny interlokutor, albo odliczać, naliczać należny i wrzucać go w koszty - bo chroni dyrektywa.

Problem w tym, że oba te przypadki mogą wynikać z ustawy VAT bo są dwa różne artykułu. Opinie są 50% na 50% wiec można bronić obu metod za pomocą nawet naszej ustawy VAT

Poniżej zamieszczam artykuł dot. nie opodatkowania przekazania – wiem że niektórzy się z nim nie zgodzą bo można wyjść z innych artykułów i udowodnić, że za każdym razem w przypadku przekazania można odliczyć VAT

INTERPRETACJA

Z uwagi na to, że wydatki ponoszone w związku nabywaniem towarów i usług na potrzeby reprezentacji nie są kosztem podatkowym, podatnik nie ma prawa do rozliczenia zawartego w nich VAT. To jednocześnie decyduje o tym, że nieodpłatne wydanie towarów w ramach reprezentacji nie podlega opodatkowaniu VAT.

Wyłączenie takie nie ma zastosowania do wydatków reklamowych, te bowiem, o ile zostaną poniesione w celu uzyskania przychodu albo zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu, są kosztami podatkowymi a co za tym idzie podatnikowi przysługuje prawo do rozliczenia VAT naliczonego w cenie nabywanych towarów oraz usług służących wytworzeniu towarów.

Uzasadnienie

Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., za odpłatną - opodatkowaną VAT - dostawę towarów na gruncie podatku od towarów i usług, oprócz faktycznie odpłatnego przekazania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, uznaje się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Od początku obowiązywania przywołanych powyżej regulacji, organy podatkowe - nie bez sprzeciwów podatników - konsekwentnie stosują wykładnię, zgodnie z którą nieodpłatne przekazanie towarów na potrzeby działalności reklamowej i reprezentacyjnej opodatkowane jest VAT zawsze wówczas, gdy podatnikowi przysługuje prawo do rozliczenia VAT naliczonego w cenie zakupionych towarów lub usług nabytych w celu wytworzenia takich towarów.

Wykładania taka stosowana jest też obecnie, jednak z uwagi na dokonaną z dniem 1 stycznia 2007 r. zmianę w regulacjach dotyczących podatków dochodowych, w praktyce opodatkowaniu nie podlega przekazania towarów na potrzeby reprezentacji.

Zgodnie bowiem z dyspozycją tego przepisu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) do podatkowych kosztów uzyskania przychodu nie zalicza się kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Fakt, iż wydatki takie nie są kosztem podatkowym przesądza o tym, iż podatnik nie może odliczyć zawartego w nich VAT naliczonego. W myśl bowiem zasady zapisanej w art. 88 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u. obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Zaprezentowane powyżej wyłączenie nie ma zastosowania w odniesieniu do zakupu towarów, które mają być przekazane na potrzeby reklamy. Tutaj podatnikowi przysługuje uprawnienie do zaliczanie wydatków do kosztów, rozliczenia naliczonego VAT, a co za tym idzie do opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów na potrzeby reklamy (stosując wykładnię urzędniczą). Zatem inaczej niż w przypadku towarów reprezentacyjnych, przy reklamowych podatnik odlicza VAT zawarty w ich cienie a następnie opodatkowuje ich nieodpłatne wydanie (VAT należny winien być naliczony dopiero wraz z wydaniem towarów na potrzeby reklamy).

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Wg mnie możliwości opodatkowania i w konsekwencji odliczenia podatku naliczonego nie mamy. W mojej opinii przekazanie towarów na cele reprezentacji jest ZAWSZE celem związanym z prowadzonym przedsiębiorstwem, a w konsekwencji takie przekazanie NIGDY nie podlega VAT. A skoro nie podlega to ja nie mam absolutnie prawa do opodatkowania, a w konsekwencji późniejszego prawa do odliczenia.
Wyłącznie na podstawie poprzedniej ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym mieliśmy pewną swobodę co do postępowania w zakresie opodatkowywania niektórych świadczeń (m.in. reprezentacja i reklama). Do 1 maja 2004 r. mieliśmy bowiem możliwość:
- naliczyć podatek VAT z tytułu przekazywanych świadczeń i odliczyć podatek naliczony przy zakupie towarów lub usług nabywanych w ramach lub
- nie dokonywać odliczenia podatku i w związku z tym zastosować zwolnienie z podatku VAT.

Sposób opodatkowania nieodpłatnych świadczeń uwarunkowany był zatem naszym subiektywnym zachowaniem. W zależności od tego, czy odliczyliśmy podatek, dokonywaliśmy lub nie dokonywaliśmy naliczenia podatku przy przekazaniu.

Nowa ustawa o VAT bezwzględnie wycofała się z powyższej konstrukcji. W przypadku nieodpłatnych świadczeń (art. 7 ust. 2 i 8 ust. 2) obowiązek naliczenia podatku nie jest bowiem związany z zachowaniem się podatnika tj. skorzystaniem przez niego z prawa do odliczenia. Obowiązek naliczenia podatku jest natomiast związany z obiektywnym posiadaniem prawa do odliczenia podatku. Oznacza to, że co do zasady nie mamy wyboru w zakresie opodatkowania.

A co do możliwości zaliczenia do KUP nieodliczonego podatku VAT to literalne brzmienie przepisów PDOP/PDOF daje nam taką możliwość, jednakże w kontekście niemożności zaliczenia kwoty netto do KUP jest odrobinę niekonsekwentne.

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Michał Zwyrtek:
Wg mnie możliwości opodatkowania i w konsekwencji odliczenia podatku naliczonego nie mamy. W mojej opinii przekazanie towarów na cele reprezentacji jest ZAWSZE celem związanym z prowadzonym przedsiębiorstwem, a w konsekwencji takie przekazanie NIGDY nie podlega VAT. A skoro nie podlega to ja nie mam absolutnie prawa do opodatkowania, a w konsekwencji późniejszego prawa do odliczenia.
Wyłącznie na podstawie poprzedniej ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym mieliśmy pewną swobodę co do postępowania w zakresie opodatkowywania niektórych świadczeń (m.in. reprezentacja i reklama). Do 1 maja 2004 r. mieliśmy bowiem możliwość:
- naliczyć podatek VAT z tytułu przekazywanych świadczeń i odliczyć podatek naliczony przy zakupie towarów lub usług nabywanych w ramach lub
- nie dokonywać odliczenia podatku i w związku z tym zastosować zwolnienie z podatku VAT.

Sposób opodatkowania nieodpłatnych świadczeń uwarunkowany był zatem naszym subiektywnym zachowaniem. W zależności od tego, czy odliczyliśmy podatek, dokonywaliśmy lub nie dokonywaliśmy naliczenia podatku przy przekazaniu.

Nowa ustawa o VAT bezwzględnie wycofała się z powyższej konstrukcji. W przypadku nieodpłatnych świadczeń (art. 7 ust. 2 i 8 ust. 2) obowiązek naliczenia podatku nie jest bowiem związany z zachowaniem się podatnika tj. skorzystaniem przez niego z prawa do odliczenia. Obowiązek naliczenia podatku jest natomiast związany z obiektywnym posiadaniem prawa do odliczenia podatku. Oznacza to, że co do zasady nie mamy wyboru w zakresie opodatkowania.

A co do możliwości zaliczenia do KUP nieodliczonego podatku VAT to literalne brzmienie przepisów PDOP/PDOF daje nam taką możliwość, jednakże w kontekście niemożności zaliczenia kwoty netto do KUP jest odrobinę niekonsekwentne.

Widzę, że temat jest odgrzewany;) i nie daje spokoju. Podpisuje sie pod powyższą wypowiedzią z zaznaczeniem, że ta "niekonsewencja", jak pisałem to gdzieś wyżej, jest w jakiś sposób uzasadniona.

Temat: Czy mozna odliczyć VAT naliczony od wydatków na...

Wg mnie, sam przepis art.88 ust.1 pkt 2, zabraniający odliczania podatku vat od wydatków nkup, jest sprzeczny z przepisami unijnymi. Polski ustawodawca nie zmieniając przepisów ustawy o ptu zagwarantował sobie, poprzez zmianę ustawy o PIT i CIT, możliwość decydowania o tym od jakich wydatków nie można odliczać podatku naliczonego. W tym roku zdecydował się na reprezentację (głównie prezenty, bo do usług gastronomicznych i noclegowych byliśmy przyzwyczajeni, że nie odliczamy). Z drugiej strony przepisy unijne zagwarantowały ustawodawcy, że może zachować pewne ograniczenia związane z niemożnością odliczania podatku naliczonego, ale nie może ich zmieniać tak by były mniej korzystne niż w dyrektywie (doskonałym przykładem jest słynny wzór Lisaka). Według mnie wszelkie dodatkowe ograniczenia, wprowadzane przez polskiego ustawodawcę po 1 maja 2004 roku (a takim jest zakaz odliczania podatku od reprezentacji) znajdą prędzej czy później swój finał przed WSA. I mam dużą nadzieję, że skończą tak jak wzór na DŁ.