Błażej

Błażej K. Samodzielny
księgowy, Impel S.A.
/ Impel Accounting
sp. z...

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Witam,

Przyklad - udzialowiec udziela spolce pozyczki w kwocie np. 1.000.000 eur.
Wplyw srodkow jest wyceniany dla przykladu wg kursu zakupu banku obslugujacego (zgodnie z polityka rachunkowosci) dla przykladu 4,0 zl/eur.
Ksiegowanie Wn/Ma:
Rachunek bankowy / Kredyty i pozyczki ~ 4.000.000,00 zł (1.000.000,00 eur)

Po jakims czasie udzialowiec decyduje, ze chce przeksztalcic czesc wierzytelnosci z tytulu pozyczki (np. 500.000 eur) w kapital zakladowy (zapasowy lub podobny) spolki.

Udzialowiec podejmuje uchwale notarialna w ktorej stwierdza, ze spolka emituje nowe udzialy. Udzialowiec oswiadcza, ze obejmuje nowe udzialy w calej wysokosci. Na poczet wplaty za te udzialy, udzialowiec rezygnuje z czesci wierzytelnosci z tytulu udzielonej spolce pozyczki w kwocie 500.000 eur, obejmujac w zamian za ta kwote xxx udzialow o lacznej wartosci np. 2.100.000,00 zl. Jednoczesnie w uchale jest informacja ze kwota laczna objetych udzialow zostala ustalona na podstawie kursu sredniego NBP dla waluty EUR ~ 4,20 zl/eur z dnia poprzedniego dzien podjecia uchwaly.

Po 3 tygodniach przychodzi aktualizacja z KRS o podwyzszeniu kapitalu zakladowego o 2.100.000 zl.

Pytanie - czy roznica miedzy 4,20 zl/1 eur (kurs z uchwaly) a 4,00 zl/1 eur (kurs z daty wplywu pozyczki) idzie bilansowo w wynik finansowy?? Wg mnie tak - tyle, ze nkup.

Kredyty i pozyczki / kapital zakladowy ~2.000.000,00 zl (4,00 zl x 500.000,00 eur)
Koszty finansowe / kapital zakladowy ~100.000 zl (4,20-4,00 zl x 500.000,00 eur)

Na kredytach i pozyczkach zostaje: 500.000,00 eur x 4,00 (...) Zobacz więcej
11.01.2013, 18:53
Daniel

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Błażej K.:
Udzialowiec oswiadcza, ze obejmuje nowe udzialy w calej wysokosci. Na poczet wplaty za te udzialy, udzialowiec rezygnuje z czesci wierzytelnosci z tytulu udzielonej spolce pozyczki w kwocie 500.000 eur, obejmujac w zamian za ta kwote xxx udzialow o lacznej wartosci np. 2.100.000,00 zl.

Sprawdź, co jest dokładnie napisane, możesz:
1) zyskać dla spółki 100k kosztów jako rk albo
2) stracić u udziałowca 399k podatku
Z resztą, macie tam przecież dobrego speca od CIT :D
D.Daniel Więckowski edytował(a) ten post dnia 11.01.13 o godzinie 22:34
11.01.2013, 22:32
Błażej

Błażej K. Samodzielny
księgowy, Impel S.A.
/ Impel Accounting
sp. z...

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Daniel Więckowski:
Sprawdź, co jest dokładnie napisane, możesz:
Tak jest napisane jak pisalem ;)
1) zyskać dla spółki 100k kosztów jako rk albo
A to w jaki sposob?? Operacje na kapitale czy to na + czy na - sa poza CIT
2) stracić u udziałowca 399k podatku
???
Z resztą, macie tam przecież dobrego speca od CIT :D
Tam, tzn gdzie ;)?
12.01.2013, 09:23
Daniel

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Możesz mieć wniesienie aportu w postaci wierzytelności. Wówczas u udziałowca jest przychód w wysokości nominalej wartości udziałów. Problem będzie z kupami, no i konfuzja nie stanowi wg niektórych zapłaty więc nie zamykają się pozycje rk.
Można też z tego zrobić wkład pieniężny.
Tam, czyli Impel :-) (...) Zobacz więcej
12.01.2013, 11:08
Błażej

Błażej K. Samodzielny
księgowy, Impel S.A.
/ Impel Accounting
sp. z...

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Daniel Więckowski:
Możesz mieć wniesienie aportu w postaci wierzytelności. Wówczas u udziałowca jest przychód w wysokości nominalej wartości udziałów. Problem będzie z kupami, no i konfuzja nie stanowi wg niektórych zapłaty więc nie zamykają się pozycje rk.
Można też z tego zrobić wkład pieniężny.
Tam, czyli Impel :-)
Pozdr. D.

Generalnie po stronie udzialowca to temat udzialowca ;) z uwagi na to ze jest to spolka ze strefy eur, to u nich roznice kursowe nie istnieja.
Po stronie spolki, wg mnie powstal koszt poza CIT.

Dlaczego nie stanowi zaplaty? Skoro jest wprost wpisane w uchwale, ze w zamian za nabywane udzialy, udzialowiec rezygnuje z czesci wierzytelnosci w stosunku do spolki w kwocie xxxx eur na poczet objetych w zamian nowych udzialow.

Impel - ciekawa firma, ale juz kilka lat mnie tam nie ma ;)
12.01.2013, 14:54

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Troszkę nie w temacie ale znalazłem taki wyrok NSA w podobnej sprawie
http://www.orzeczenia-nsa.pl/wyrok/i-sa-bk-50-10,podat...
Może coś pomoże.
12.01.2013, 15:47
Błażej

Błażej K. Samodzielny
księgowy, Impel S.A.
/ Impel Accounting
sp. z...

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

Czyli roznice w wycenie miedzy wartoscia pozyczki w PLN a wartoscia udzialow idzie w wynik poza CIT.

Swoja droga w tej interpretacji podatnik zwracal sie z prosba o interpretacje stwierdzajac, ze pozyczka byla zarachowana jako przychod nalezny.
Kapital nigdy przychodem nie jest. Gdyby udzialowiec wniosl do spolki w zamian za udzialy kapital + naliczone odsetki (ale jeszcze nie zaplacone), to wowczas mozna mowic o przychodzie dla spolki.
Tutaj jest kwestia tylko pozyczki (kapitalu).
Za okres kiedy pozyczka byla pozyczka i tak zostana (...) Zobacz więcej
12.01.2013, 16:05

Temat: Pozyczka od udzialowca przeksztalcona w kapital zakladowy

http://interpretacje.info/Podatek-dochodowy-od-osob-pr...
Coś jakby bliżej tematu. Swoją drogą co do poprzedniej interpretacji to według mnie też wnioskodawca zrobił źle. No ale kiedyś już pisałem że co księgowy to pomysł. Według mnie w Twoim przypadku jest normalna konwersja długu na kapitał zakładowy.
Tyle że co do tych 100tys to nie wiem czy to dobry pomysł żeby robić zapis koszty finansowe/kapitał zakładowy. Rozumując tak na szybko. Wycena była po 4,2. Wartość 4 . Podwyższenie kapitału zakładowego masz o tą cenę jak jest w uchwale gdyż taka była przyjęta jako podstawa do rozliczeń z wierzycielem. To że cena rzeczywista wyszła inna to zupełnie inna sprawa i jest to koszt firmy ale w żaden sposób nie powinno to mieć wpływu na sytuację wierzyciela. Tak oceniam na zdrowy rozum. mamy tak
Wycena w.g uchwały 4,2 * 500tys = 2100tys czyli tyle ile spółka chciała dostać pożyczki.
Podwyższenie kapitału zgodnie z uchwała było o 2100tys.
Ale wskutek różnic kursowych spółka w rzeczywistości otrzymała 4*500tys czyli o 100tys mniej.
Te 100tys nie powinno jak sądzę pójść koszty finansowe/kapitał zakładowy gdyż w efekcie zapis taki pokazywałby zmniejszenie kapitału zakładowego i nie byłoby zgodności z uchwałą o podwyższeniu kapitału i z tym co jest w KRS. Przynajmniej ja tak sądzę ale mogę się mylić gdyż z tematem spółek nie mam za często do czynienia.
Czy 100tys to nkup nie wiem. Problem taki. że według mnie jeśli pójdzie w nkup to w efekcie spowoduje zwiększenie kosztów pożyczki o podatek (co nie jest kosztem jest przychodem) tylko ze względu na różnice kursowe. Według mnie nie taki był zamiar spółki. Czy w tym przypadku będą odsetki? Nie widziałem umowy nie wiem ale nie podałeś kolejności zdarzeń i ustaleń z umowy o pożyczkę. Jeśli warunkiem otrzymania pożyczki było podwyższenie kapitału i spłata udziałami to tym samym wierzyciel nie może żądać odsetek gdyż otrzymując udziały został zaspokojony znaczy wierzytelność została spłacona. No chyba że udziały dla wierzyciela i samo podwyższenie kapitału pełnią rolę zastawu na pożyczce.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 12.01.13 o godzinie 20:14
12.01.2013, 17:34



Zobacz dyskusje w grupie Księgowość nudna? A może jednak nie!

Aktualne tematy

Zobacz o czym się teraz dyskutuje

Problemy i porady

Znajdź odpowiedzi na swoje pytania

Wyślij zaproszenie do